【正文】 存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 （二）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃 、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 （三）各公司應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)新希望 內(nèi)部控制制度匯編 28 測材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。 （四）各公司確定采購時(shí)點(diǎn)、采購批量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征、實(shí)際情況等因素。 （五）各公司應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采 購計(jì)劃辦理采購手續(xù)，嚴(yán)格控制預(yù)算外或計(jì)劃外采購。 各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。 存貨采購和審批程序，按照《 企業(yè) 內(nèi)部控制－采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 六、驗(yàn)收與保管控制 （一）各公司應(yīng)當(dāng)對入庫存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。 （二）外購存貨入庫前至少應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序： 檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨公司提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符； 對擬 入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致； 對待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請外部專家協(xié)助進(jìn)行； 對驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠； 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 29 對不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。 （三）擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的 外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。 （四）各公司應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。 因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)； 應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施； 貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。 （五）存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對 。 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。 （六）對于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理，對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。 （七）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定倉儲(chǔ)的總體計(jì)劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，制定相應(yīng)的人員分工、實(shí)物流動(dòng)、新希望 內(nèi)部控制制度匯編 30 信息傳遞等具體管理制度。 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編碼，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入 庫存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。 （八）各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的日常保管工作。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。 各公司應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。 （九）存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。 七、領(lǐng)用與發(fā)出控制 （一）各公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。 各公司生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的 ，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別批準(zhǔn)。 庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財(cái)會(huì)部門核對。 （二）各公司應(yīng)當(dāng)明確發(fā)出存貨的流程，落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致。 （三）各公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 八、盤點(diǎn)與處置控制 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 31 （一）各公司應(yīng) 當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。 （二）各公司應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。 （三）存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 （四）倉儲(chǔ)部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。 倉儲(chǔ)部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批 后作出相應(yīng)的處置。 （五）存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及公司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，確定存貨計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。九、 本 制度 由總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。 企業(yè)內(nèi)部控制 — 銷售 一、為了加強(qiáng)對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中新希望 內(nèi)部控制制度匯編 32 的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《 企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。 二、本制度所稱銷售，主要是指各公司銷售商品并取得貨款的行為。 各公司提供服務(wù)并收取價(jià)款，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 三、 本 制度 適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。 四、各公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 （二）銷售 未經(jīng) 適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因 重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三） 銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下 。 （四）合同協(xié)議 簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 。 （五） 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時(shí)收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。 五、各公司在建立與實(shí)施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨 控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密。 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 33 （三）應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有效管理，及時(shí)催收；往來款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期核對， 如有差錯(cuò) ,及時(shí)改正 。 （四）銷售的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 六、 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) （一）各公司應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： 客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。 銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 銷售退 回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。 （二）有條件的公司可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定各公司信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。 信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。 各公司應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。 有條件的公司，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成各分 、子公司或業(yè)務(wù)新希望 內(nèi)部控制制度匯編 34 分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時(shí)與兩個(gè)或兩個(gè)以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害公司利益。 有條件的公司可以利用國家政策性出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險(xiǎn)。 （三）各公司應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。 （四）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。 六、 銷售與發(fā)貨控制 （一）各公司對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。 （二 ）各公司應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。 （三）各公司在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況。 （四）各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。 （五）各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 銷售談判。各公司在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 合同協(xié)議審批。各公司應(yīng)當(dāng)建立健全銷 售合同協(xié)議審批制度，明確說新希望 內(nèi)部控制制度匯編 35 明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)實(shí)際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? 合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，各公司應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。 組織銷售。各公司銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同協(xié)議編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá) 銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實(shí)際出庫記錄憑證進(jìn)行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 組織發(fā)貨。各公司發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。 （六）各公司應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。 各公司的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部 門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告；財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；各公司應(yīng)對退貨原因進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 36 （七）各公司應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 銷售部門應(yīng)當(dāng) 設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤審閱。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。 七、 收款控制 （一）各公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過各公司核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算。 （二）各公司應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。 各公司應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。 （三）各公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催 收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。 應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時(shí)清理催收欠款，保證各公司營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 （四）各公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。 （五）各公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對確定新希望 內(nèi)部控制制度匯