試談貨幣資金的核算-資料下載頁(yè)
2025-05-17 13:54本頁(yè)面
【正文】 行的、憑以向特約單位購(gòu)物消費(fèi)或支付現(xiàn)金的卡片。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。申請(qǐng)辦理信用卡需按規(guī)定填制申請(qǐng)表，提供擔(dān)保連同有關(guān)資料送交發(fā)卡銀行，在交存一定數(shù)額的備用金后，銀行為申辦人開(kāi)立使用卡戶，并發(fā)給使用卡片。擔(dān)保方式可采用保證、抵押。信用卡具有方便、安全和先消費(fèi)后付款的特點(diǎn)，適用于單位和個(gè)人的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算?！ 。?）企業(yè)從基本賬戶轉(zhuǎn)存信用卡備用金時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金——信用卡存款戶 XXX 貸：銀行存款 XXX （2）支付開(kāi)戶手續(xù)費(fèi)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) XXX 貸：銀行存款 XXX ?。?） 持信用卡購(gòu)物支付貨款或費(fèi)用時(shí)，根據(jù)簽購(gòu)單回單或付款憑證作會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)（或管理費(fèi)用） XXX 貸：其他貨幣資金——信用卡存款戶 XXX ?。ǘ┿y行存款的核算 1）銀行存款的總分類核算 為了核算和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末借方余額反映企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額?！ ∑髽I(yè)收入銀行存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)單據(jù)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目?！ 纠?】某工業(yè)公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款20 000元，增值稅3 400元，收到支票一張，已送存銀行。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 企業(yè)支出銀行存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 【例2】某工業(yè)公司簽發(fā)1250元轉(zhuǎn)賬支票一張，管理部門用于購(gòu)買辦公用品。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010105】 借：管理費(fèi)用 1250 貸：銀行存款 1250 2）銀行存款的清查 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，主要是定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬。銀行存款發(fā)生比較頻繁，企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞和雙方入賬時(shí)間的不同，往往會(huì)產(chǎn)生未達(dá)賬，即一方已經(jīng)入賬而另一方卻暫時(shí)不能入賬，致使雙方余額不能達(dá)到一致。這種未達(dá)賬通常表現(xiàn)為以下四種情況：（1）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未入賬。（2）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未入賬。（3）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未入賬。（4）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未入賬。 以上這些未達(dá)賬應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)將“銀行存款日記賬”與銀行送來(lái)的“對(duì)賬單”逐筆進(jìn)行核對(duì)，除了對(duì)雙方記賬錯(cuò)誤應(yīng)各自加以改正外，對(duì)雙方的未達(dá)賬可以通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”根據(jù)下列公式加以平衡（如圖）?！ ∪?、其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金就其性質(zhì)來(lái)看，與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款一樣，同屬于貨幣資金，但其存放地點(diǎn)和用途都區(qū)別于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。其他貨幣資金的種類主要有：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等?！ 榱撕怂愫捅O(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額；期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置 “外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。8 /
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