試談貨幣資金的核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 后，填寫托收承付憑證，蓋章后連同發(fā)運(yùn)證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。承付期內(nèi)購貨企業(yè)未表示拒絕付款的，銀行視為同意承付，于10天期滿的次日將款項(xiàng)劃給銷貨企業(yè)。如果在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行應(yīng)視為同意付款；如果付款人在審查有關(guān)單據(jù)憑證以后，對收款人委托收取的款項(xiàng)決定全部或部分拒絕支付的，應(yīng)在付款期內(nèi)填寫“拒付書”連同有關(guān)證明單據(jù)送交銀行，辦理拒付手續(xù)?！ 。?）企業(yè)從基本賬戶轉(zhuǎn)存信用卡備用金時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金——信用卡存款戶 XXX 貸：銀行存款 XXX （2）支付開戶手續(xù)費(fèi)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) XXX 貸：銀行存款 XXX ?。?） 持信用卡購物支付貨款或費(fèi)用時(shí)，根據(jù)簽購單回單或付款憑證作會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購（或管理費(fèi)用） XXX 貸：其他貨幣資金——信用卡存款戶 XXX ?。ǘ┿y行存款的核算 1）銀行存款的總分類核算 為了核算和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。這種未達(dá)賬通常表現(xiàn)為以下四種情況：（1）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未入賬?！ 榱撕怂愫捅O(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。其他貨幣資金就其性質(zhì)來看，與庫存現(xiàn)金和銀行存款一樣，同屬于貨幣資金，但其存放地點(diǎn)和用途都區(qū)別于庫存現(xiàn)金和銀行存款。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010105】 借：管理費(fèi)用 1250 貸：銀行存款 1250 2）銀行存款的清查 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，主要是定期與銀行進(jìn)行對賬。擔(dān)保方式可采用保證、抵押。在付款階段，銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明審查無誤后通知付款單位付款。驗(yàn)貨付款是購貨企業(yè)待貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對其進(jìn)行檢驗(yàn)與合同完全相符后才承認(rèn)付款?！ ∈湛顔挝晦k理托收承付必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人擇用。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，注明“現(xiàn)金”的銀行本票可以用以支取現(xiàn)金。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實(shí)、合法的商品交易或債權(quán)、債務(wù)為基礎(chǔ)?！ °y行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010103】 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 200 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 200 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（A公司） 150營業(yè)外收入一一現(xiàn)金溢余 50 工業(yè)企業(yè)為了控制零星的現(xiàn)金支出，可以在企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門設(shè)置供周轉(zhuǎn)的定額備用金，可以在“其他應(yīng)收款”賬戶內(nèi)設(shè)立“備用金”二級(jí)賬戶核算。 【例1】某工業(yè)企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金30 000元備用?！ ∫弧F(xiàn)金的核算 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金，可以隨時(shí)用其購買所需的物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存入銀行。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010102】 借：其他應(yīng)收款——張三 3 0
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