試談貨幣資金的核算(已修改)
2025-05-29 13:54 本頁(yè)面
【正文】 第一章 工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)：①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)可以變現(xiàn)；④自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。第一節(jié) 貨幣資金的核算 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。貨幣資金從本質(zhì)上講屬于金融資產(chǎn)范疇，由于其會(huì)計(jì)處理的特殊性，本章單獨(dú)加以闡述。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金?！ ∫?、現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金，可以隨時(shí)用其購(gòu)買所需的物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?！ 榱撕怂愫捅O(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。借方登記現(xiàn)金的增加；貸方登記現(xiàn)金的減少；期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額?！ 。?）現(xiàn)金收入的核算 現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容有：從銀行提取現(xiàn)金，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星銷售收入款，職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取對(duì)個(gè)人的罰款等。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目?！ 纠?】某工業(yè)企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金30 000元備用。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010101】 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 ?。?）現(xiàn)金支出的核算 按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?！ 纠?】某工業(yè)企業(yè)職員張三出差預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金支付。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010102】 借：其他應(yīng)收款——張三 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 每日終了進(jìn)行現(xiàn)金收支結(jié)算、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算（如圖）?！ ∪绻麑儆诂F(xiàn)金短缺，按短缺的金額借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；如果屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。查明原因后分別按以下情況處理： ?。?）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目；屬于無(wú)法查明情況的其他原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。 ?。?）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的情況，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”科目；屬于無(wú)法查明原因的其他情況，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。 【例3】某工業(yè)企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元，經(jīng)查有150元為多收A公司貨款，其余50元原因無(wú)法查清，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010
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