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試談貨幣資金的核算(已修改)

2025-05-29 13:54 本頁面
 

【正文】 第一章 工業(yè)企業(yè)流動資產的核算工業(yè)企業(yè)流動資產是指滿足下列條件之一的資產:①預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用;②主要為交易目的而持有;③預計在資產負債表日起一年內可以變現;④自資產負債表日起一年內,交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款、存貨等。第一節(jié) 貨幣資金的核算   貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分,是企業(yè)資產中流動性較強的一種資產。任何企業(yè)要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件。貨幣資金從本質上講屬于金融資產范疇,由于其會計處理的特殊性,本章單獨加以闡述。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同,貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金?! ∫?、現金的核算  現金是流動性最強的一種貨幣資金,可以隨時用其購買所需的物資、支付有關費用、償還債務,也可以隨時存入銀行?,F金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現金是指企業(yè)的庫存現金;廣義的現金除了庫存現金外,還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證等。本章所指現金是指狹義的現金,即庫存現金,包括人民幣現金和外幣現金。    為了核算和監(jiān)督庫存現金的收支和結存情況,企業(yè)應設置“庫存現金”科目,它屬于資產類科目。借方登記現金的增加;貸方登記現金的減少;期末借方余額反映企業(yè)庫存現金的實有數額?! 。?)現金收入的核算  現金收入的主要內容有:從銀行提取現金,收取結算起點以下的零星銷售收入款,職工出差報銷時交回的剩余借款,收取對個人的罰款等。收取現金時,借記“庫存現金”科目,貸記有關科目。  【例1】某工業(yè)企業(yè)從開戶銀行提取現金30 000元備用。作會計分錄如下:  【答疑編號911010101】  借:庫存現金      30 000    貸:銀行存款         30 000  (2)現金支出的核算  按照現金開支范圍的規(guī)定支付現金時,借記有關科目,貸記“庫存現金”科目?!  纠?】某工業(yè)企業(yè)職員張三出差預借差旅費3 000元,以現金支付。作會計分錄如下:  【答疑編號911010102】  借:其他應收款——張三 3 000    貸:庫存現金         3 000    每日終了進行現金收支結算、財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算(如圖)。  如果屬于現金短缺,按短缺的金額借記 “待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目,貸記“庫存現金”科目;如果屬于現金溢余,按實際溢余的金額借記“庫存現金”科目,貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。查明原因后分別按以下情況處理: ?。?)如為現金短缺,屬于應由責任人賠償的部分,借記“其他應收款——應收現金短缺款(個人)”科目;屬于應由保險公司賠償的部分,借記“其他應收款——應收保險賠款”科目;屬于無法查明情況的其他原因的部分,根據管理權限,經批準后處理,借記“管理費用——現金短缺”科目,同時貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。 ?。?)如為現金溢余,屬于應支付給有關人員或單位的情況,借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目,貸記“其他應付款——應付現金溢余(個人或單位)”科目;屬于無法查明原因的其他情況,經批準后,借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目,貸記“營業(yè)外收入——現金溢余”科目。  【例3】某工業(yè)企業(yè)在現金清查時,發(fā)現現金溢余200元,經查有150元為多收A公司貨款,其余50元原因無法查清,經批準計入營業(yè)外收入。作會計分錄如下:  【答疑編號911010
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