試談貨幣資金的核算(已修改)
2025-05-29 13:54 本頁面
【正文】 第一章 工業(yè)企業(yè)流動資產的核算工業(yè)企業(yè)流動資產是指滿足下列條件之一的資產：①預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用；②主要為交易目的而持有；③預計在資產負債表日起一年內可以變現；④自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款、存貨等。第一節(jié) 貨幣資金的核算 貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)資產中流動性較強的一種資產。任何企業(yè)要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件。貨幣資金從本質上講屬于金融資產范疇，由于其會計處理的特殊性，本章單獨加以闡述。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金?！ ∫?、現金的核算 現金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用其購買所需的物資、支付有關費用、償還債務，也可以隨時存入銀行?，F金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現金是指企業(yè)的庫存現金；廣義的現金除了庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證等。本章所指現金是指狹義的現金，即庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。 為了核算和監(jiān)督庫存現金的收支和結存情況，企業(yè)應設置“庫存現金”科目，它屬于資產類科目。借方登記現金的增加；貸方登記現金的減少；期末借方余額反映企業(yè)庫存現金的實有數額?！ 。?）現金收入的核算 現金收入的主要內容有：從銀行提取現金，收取結算起點以下的零星銷售收入款，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取對個人的罰款等。收取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目。 【例1】某工業(yè)企業(yè)從開戶銀行提取現金30 000元備用。作會計分錄如下： 【答疑編號911010101】 借：庫存現金 30 000 貸：銀行存款 30 000 （2）現金支出的核算 按照現金開支范圍的規(guī)定支付現金時，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目?！ 纠?】某工業(yè)企業(yè)職員張三出差預借差旅費3 000元，以現金支付。作會計分錄如下： 【答疑編號911010102】 借：其他應收款——張三 3 000 貸：庫存現金 3 000 每日終了進行現金收支結算、財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算（如圖）。 如果屬于現金短缺，按短缺的金額借記 “待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“庫存現金”科目；如果屬于現金溢余，按實際溢余的金額借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。查明原因后分別按以下情況處理： ?。?）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（個人）”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目；屬于無法查明情況的其他原因的部分，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，同時貸記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目。 ?。?）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的情況，借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余（個人或單位）”科目；屬于無法查明原因的其他情況，經批準后，借記“待處理財產損溢一一待處理流動資產損益”科目，貸記“營業(yè)外收入——現金溢余”科目。 【例3】某工業(yè)企業(yè)在現金清查時，發(fā)現現金溢余200元，經查有150元為多收A公司貨款，其余50元原因無法查清，經批準計入營業(yè)外收入。作會計分錄如下： 【答疑編號911010
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