貨幣資金審計ppt課件-資料下載頁
2025-05-09 22:31本頁面
【正文】 位在特定期間內發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務是否均記錄完畢，有無遺漏。（完整性） （一）審計目標 確定記錄的其他貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制。（權利和義務） 確定其他貨幣資金已恰當?shù)慕痤~包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整已恰當記錄。（計價和分攤） 確定其他貨幣資金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。（列報） 五、其他貨幣資金的實質性程序工作底稿的編制要求及審計風險提示 （二）實質性程序 獲取或編制其他貨幣資金明細表： （ 1）復核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細賬合計數(shù)核對是否相符； （ 2）檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。 （二）實質性程序 取得并檢查其他貨幣資金余額調節(jié)表： （ 1）取得被審計單位銀行對賬單，檢查被審計單位提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行回函結果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致； （二）實質性程序 取得并檢查其他貨幣資金余額調節(jié)表： （ 2）獲取資產負債表日的其他貨幣資金存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致； （ 3）檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理，如存在重大差異應作審計調整。 （二）實質性程序 函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結果匯總表，檢查銀行回函。 檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。 關注是否有質押、凍結等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風險的款項 。 （二）實質性程序 選取資產負債表日前后 _____張、 ____金額以上的憑證，對其他貨幣資金收支憑證實施截止測試，如有跨期收支事項，應考慮是否進行調整。 抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內容。 據評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。 （二）實質性程序 檢查貨幣資金，是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。 附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因質押或凍結等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風險的款項應單獨說明。 其他貨幣資金明細表 五、其他貨幣資金的實質性程序工作底稿的編制要求及審計風險提示 （三）風險提示 其他貨幣資金的審計程序與銀行存款的審計大致相同，其中： 應將保證金戶對賬單與相應的交易進行核對。檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致。特別關注是否存在有保證金發(fā)生，而被審計單位賬面無對應的保證事項的情形； 若信用卡持有人是被審計單位職員，應取得該職員提供的確認書，并應考慮進行調整。 六、 常見問題 分析 期初無余額，本期也無發(fā)生額 如何處理？ 期初存在余額，期末無余額 是否需要函證？如果已經銷戶？銷戶資料未保存如何處理？ 期初無余額，本期存在發(fā)生額 ,如何執(zhí)行審計程序？ 外幣戶余額及發(fā)生額均較小，如何執(zhí)行審計程序？ 定期存款期末余額 2022萬元，如果已經獲取定期存單，是否仍需函證？ 何謂在途資金？如何執(zhí)行審計程序？
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