【正文】 用數(shù) → → 余額：實存數(shù) → → 余款轉(zhuǎn)回數(shù) 余額：實有數(shù) 銀行存款 其他貨幣資金 銀行存款 其他貨幣資金要根據(jù)結(jié)算方式設(shè)置明細賬 2021/6/16 劉錦妹主講 81 第四節(jié) 其他貨幣資金 二．其他貨幣資金的會計處理 （一）外埠存款 外埠存款 是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)匯出款項時，必須填寫匯款委托書，加蓋“ 采購資金 ” 字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款 不計利息 ，除采購員 差旅費可以支取少量現(xiàn)金外 ，一律轉(zhuǎn)賬 。采購專戶 只付不收 ， 付完結(jié)束賬戶 。 2021/6/16 劉錦妹主講 82 第四節(jié) 其他貨幣資金 企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 貸：銀行存款 2021/6/16 劉錦妹主講 83 第四節(jié) 其他貨幣資金 外出采購人員報銷用外埠存款支付物資采購貨款等款項時，應(yīng)根據(jù)供貨單位發(fā)貨票、賬單等報銷憑證，編制記賬憑證： 借：在途物資（材料采購）等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額）等 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 2021/6/16 劉錦妹主講 84 第四節(jié) 其他貨幣資金 用外埠存款采購結(jié)束后，如果還有剩余的外埠存款，應(yīng)及時轉(zhuǎn)回到當?shù)劂y行，根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 2021/6/16 劉錦妹主講 85 第四節(jié) 其他貨幣資金 【 例 25】 某一般納稅企業(yè)委托當?shù)亻_戶銀行匯款 600 000元至采購地銀行開立采購專戶。 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 600 000 貸：銀行存款 600 000 2021/6/16 劉錦妹主講 86 第四節(jié) 其他貨幣資金 而后收到采購員交來采購原材料發(fā)票等憑證，購貨價稅款計 585 000元。 借：材料采購（或原材料） 500 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 85 000 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 585 000 2021/6/16 劉錦妹主講 87 第四節(jié) 其他貨幣資金 采購業(yè)務(wù)完成清戶，收到銀行通知，已將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行。 借：銀行存款 15 000 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 15 000 2021/6/16 劉錦妹主講 88 第四節(jié) 其他貨幣資金 （二）銀行匯票存款 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)向銀行申請辦理銀行匯票時，將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行退回的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證 : 借 :其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 貸 :銀行存款 2021/6/16 劉錦妹主講 89 第四節(jié) 其他貨幣資金 企業(yè)用銀行匯票支付款項時，根據(jù)發(fā)貨票等憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證 : 借：材料采購 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）等 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 2021/6/16 劉錦妹主講 90 第四節(jié) 其他貨幣資金 【 例 26】 某一般納稅企業(yè)填送銀行匯票委托書，將 1 000 000元交存銀行，向銀行申請辦理銀行匯票并受理。 該企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回委托書存根聯(lián)，編制會計分錄： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 2021/6/16 劉錦妹主講 91 第四節(jié) 其他貨幣資金 該企業(yè)用銀行匯票支付某公司貨款 800 000元，增值稅款 136 000元，根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等憑證，編制會計分錄： 借：材料采購（或原材料） 800 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 136 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 936 000 2021/6/16 劉錦妹主講 92 第四節(jié) 其他貨幣資金 銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷 “ 其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 ” 科目余額 64 000元。 編制會計分錄： 借：銀行存款 64 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 64 000 2021/6/16 劉錦妹主講 93 第四節(jié) 其他貨幣資金 如果該匯票因超出付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)先備函向簽發(fā)銀行說明原因，并交回匯票和解訖通知，辦理退款手續(xù)。經(jīng)銀行審核受理后，應(yīng)根據(jù)銀行退回的多余額收款通知（與原匯款額相同），編制會計分錄： 借：銀行存款 1 000 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 1 000 000 2021/6/16 劉錦妹主講 94 第四節(jié) 其他貨幣資金 （三）銀行本票存款 銀行本票存款 是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)向銀行提交 “ 銀行本票申請書 ” ，將款項交存銀行取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的本票申請書存根聯(lián)，編制付款憑證： 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 貸：銀行存款 2021/6/16 劉錦妹主講 95 第四節(jié) 其他貨幣資金 企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項時，應(yīng)根據(jù)取得的發(fā)貨票等單據(jù)編制轉(zhuǎn)賬憑證： 借：材料采購 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額）等科目 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 2021/6/16 劉錦妹主講 96 第四節(jié) 其他貨幣資金 如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求退款時，應(yīng)填寫進賬單一式二聯(lián)，連同本票一起送交銀行。然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，編制收款憑證： 借：銀行存款 貸 :其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 2021/6/16 劉錦妹主講 97 第四節(jié) 其他貨幣資金 （四）信用卡存款 信用卡存款 是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項。 企業(yè)初始存入或追加存入信用卡存款，均應(yīng)簽發(fā)支票，填寫進賬單，送交銀行取得銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)時 : 借 :其他貨幣資金 —— 信用卡存款 貸 :銀行存款 2021/6/16 劉錦妹主講 98 第四節(jié) 其他貨幣資金 企業(yè)用信用卡在特約單位購物或支付有關(guān)費用時 : 借 :管理費用等有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 2021/6/16 劉錦妹主講 99 第四節(jié) 其他貨幣資金 （五）信用證保證金存款 信用證保證金存款 是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 企業(yè)使用信用證辦理支付結(jié)算時，應(yīng)在向銀行申請開立信用證、提交開證申請書、信用證申請人承諾書的購銷合同，并向銀行交納保證金后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)： 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金存款 貸：銀行存款 2021/6/16 劉錦妹主講 100 第四節(jié) 其他貨幣資金 開證行交來信用證通知書及有關(guān)單據(jù)時，根據(jù)單據(jù)列明的金額： 借：材料采購或原材料或庫存商品 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額）等科目 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金存款 銀行存款 2021/6/16 劉錦妹主講 101 第四節(jié) 其他貨幣資金 （六）存出投資款 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行有價證券投資的資金。 【 例 27】 甲公司從其銀行存款賬戶劃出500 000元至某證券公司，準備用于購買股票。 2021/6/16 劉錦妹主講 102 第四節(jié) 其他貨幣資金 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 （某證券公司） 500 000 貸：銀行存款 500 000 2021/6/16 劉錦妹主講 103 第四節(jié) 其他貨幣資金 以后以該項存出投資款購入股票 A，共支付價款 480 000元（假設(shè)不考慮相關(guān)交易稅費）。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （股票 A） 480 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 （某證券公司） 480 00