貨幣資金審計(jì)案例達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例-資料下載頁(yè)
2025-05-10 22:49本頁(yè)面
【正文】 （ 460+1300=1760； 1760+14530— 13465=2825） 應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整 ， 調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 出納 1000 貸：現(xiàn)金 1000 to 安徽廣播電視大學(xué) wwhtvu.ah. 思考題參考答案 1. 答：關(guān)鍵控制點(diǎn)就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。 貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有： （ 1）記賬與出納分離； （ 2）登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離； （ 3）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)； （ 4）出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； （ 5）支票領(lǐng)用的審批和登記制度； （ 6）出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。 安徽廣播電視大學(xué) wwhtvu.ah. 思考題參考答案 ：銀行存款的函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要方法，對(duì)于企業(yè)有可能存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，通過(guò)函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所有開(kāi)過(guò)戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況，或可能存在的貸款，也必須對(duì)其進(jìn)行函證。 ：首先，對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時(shí)，要重點(diǎn)審核其賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始憑證的真實(shí)性、合法性。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)一定追查到底； 此外，在憑證抽查中對(duì)同類(lèi)業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修理費(fèi)舞弊問(wèn)題，對(duì)各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其可能性。 安徽廣播電視大學(xué) wwhtvu.ah. 思考題參考答案 4. 答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象； 其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。 5. 答：應(yīng)調(diào)整 12月 31日銀行存款的數(shù)額。因?yàn)榇隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì)，盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年 3日收到，但截止 12月 31日止企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)包括234000元，而且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了貨幣資金分配的重要性水平，所以，必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。
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