貨幣資金嚴(yán)靜ppt課件-資料下載頁
2025-05-04 12:55本頁面
【正文】 行 ?及時(shí)更正 錯(cuò)賬、漏帳； ?及時(shí)調(diào)整 未達(dá)帳項(xiàng) 銀行存款 51 主講人：嚴(yán)靜 Accounting ?未達(dá)賬項(xiàng)如何產(chǎn)生的？ 銀行存款 52 未達(dá)賬項(xiàng)四種情形 ： 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 銀行存款 53 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。 (賬單相符） ?企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，原因可能有兩個(gè)： 一是企業(yè)或銀行記賬有差錯(cuò)；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 銀行存款 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 54 ?注意： “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。 項(xiàng) 目 余額 項(xiàng) 目 余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收、企業(yè)未收 加：企業(yè)已收、銀行未收 減：銀行已付、企業(yè)未付 減：企業(yè)已付、銀行未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 55 例題 3 某企業(yè) 2022年 2月 28日銀行存款日記賬余額為 54 000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為 83 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 60 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 （ 2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 45 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 （ 3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款 48 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 （ 4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 4 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。 要求： 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 56 參考答案： 項(xiàng) 目 余額 項(xiàng) 目 余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 54000 銀行對(duì)賬單余額 83000 加：銀行已收、企業(yè)未收 ③ 48000 加：企業(yè)已收、銀行未收 ① 60000 減：銀行已付、企業(yè)未付 ④ 4000 減：企業(yè)已付、銀行未付 ② 45000 調(diào)節(jié)后的存款余額 98000 調(diào)節(jié)后的存款余額 98000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 57 其他貨幣資金 ? 其他貨幣資金 是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。 外埠存款 存出投資款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用證保證金存款 信用卡存款 其他貨幣資金 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 58 其他貨幣資金 銀行存款 其他貨幣資金 存入數(shù) ◆ 匯往采購地銀行開立采購專戶 支付數(shù) ◆ 支付材料款 ● 剩余款退回 期末余額： 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 賬戶設(shè)臵 —— 以外埠存款為例 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 59 其他貨幣資金 銀行存款 與支票 銀行本票 與匯票 外埠采購 信用卡 信用證 商業(yè)匯票 銀行存款業(yè)務(wù) 收款業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益 付款業(yè)務(wù) 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目 貸：銀行存款 其他貨幣資金業(yè)務(wù) 存入業(yè)務(wù) 借：其他貨幣資金 —— xx資金存款 貸：銀行存款 使用業(yè)務(wù) 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金 —— xx資金存款 不在貨幣資金核算范圍內(nèi) （應(yīng)收票據(jù)） 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 60 其他貨幣資金 例題 4 （ 1） 企業(yè)向銀行提交 “ 銀行匯票委托書 ” 并將款項(xiàng)l0萬元交存開戶銀行，取得匯票。 （ 2）企業(yè)使用銀行匯票采購商品，支付商品的采購貨款等款項(xiàng)計(jì) ，其中增值稅為 ，其多余款項(xiàng)退回。 （ 3）若銀行匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)。 要求： 完成會(huì)計(jì)處理 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 61 其他貨幣資金 參考答案： （ 1）企業(yè)收到銀行簽發(fā)的 10萬元銀行匯票： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 （ 2）用銀行匯票支付貨款，并取得購物增值稅專用發(fā)票 借：在途物資 70000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 81900 多余款項(xiàng)退回時(shí)： 借：銀行存款 18100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 18100 （ 3）銀行匯票退還 借：銀行存款 10萬 貸：其他貨幣資金 — 銀行匯票 10萬 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 62 其他貨幣資金 主講人：嚴(yán)靜 Intermediate Accounting 下列各項(xiàng)中，不通過 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算 的是（ ）。 例題 4 答案： B
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