【正文】 負債、損益情況：審計期期初的報表數(shù)；審計期期末的報表數(shù)；潛盈、潛虧數(shù)；不良資產(chǎn)數(shù)；審計調(diào)整數(shù)。通過數(shù)據(jù)，可以分析審計期內(nèi)資產(chǎn)的完整性、負債的準確性和損益的真實性，還可以從資產(chǎn)的保值增值率、負債增減變動、稅后凈利潤的增減變動等方面，分析評價該企業(yè)審計期業(yè)績情況。遵守國家財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的情況：財務收支的合規(guī)合法性；賬、表、憑證的真實可靠性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全有效性。重大經(jīng)營、投資活動情況：決策的程序是否合法，有無個人專斷行為；重大經(jīng)營、投資活動的效益情況。領導干部的廉潔、勤政情況。（二）、企業(yè)內(nèi)部審計的目標:建設投資方面。除進行基建工程預決算審計外，還可以在審計建設項目可行性的同時審計其投資價值，例如技術是否先進、適用、可靠，經(jīng)濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設項目投資決策的依據(jù)?？梢詡戎卦诮ㄔO項目投資的領導、技術人員的運用、質量管理以及是否投標競爭、擇優(yōu)施工、就地取材、加強施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟效益的審計。資金的合理籌措和運用方面。首先應注意對如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本的審計。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲積壓，如何有效催收各類應收帳款，加速資金周轉。其次應該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質與資金用途是否相適應，還應比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對資金的合理運用諸如對外投資的經(jīng)濟效益等加以審計。經(jīng)營管理方面。隨著企業(yè)經(jīng)營管理的轉變，要求內(nèi)部審計人員通過評價企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學，實現(xiàn)經(jīng)營目標的措施是否落實等方面進行綜合審計。內(nèi)部控制制度方面。內(nèi)部審計部門應根據(jù)經(jīng)濟活動發(fā)生的頻繁程度以及職能部門的特點，有針對性地對物資采購供應、資金審批、成本費用控制、企業(yè)聯(lián)營、工資獎金分配等內(nèi)部控制制度進行審計評價，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理，防止企業(yè)經(jīng)濟效益流失，同時也督促干部和職工守法經(jīng)營、清廉從政，在經(jīng)濟活動中少犯錯誤。決策審計方面。企業(yè)經(jīng)營者做出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須開展決策審計。這類審計活動屬于事前審計，可以對即將發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事前預測，減少損失浪費，降低經(jīng)營風險和投資風險，為企業(yè)經(jīng)營者當好參謀。三、如何適應新形勢的要求，做好審計工作審計的目的簡而言之就是代表總經(jīng)理監(jiān)督，給總經(jīng)理把關，為加強企業(yè)的經(jīng)營管理服務。這就需要內(nèi)審人員適時轉變觀念，把自己作為企業(yè)的一員，從關心和愛護本企業(yè)的目標去考慮如何開展審計工作，而不僅僅是監(jiān)督檢查。如果內(nèi)審工作能夠達到及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，促進企業(yè)加強管理，幫助企業(yè)用好、用足政策，維護企業(yè)的合法權益，保證企業(yè)發(fā)展健康、有序進行，就會逐步實現(xiàn)從“我要審”變?yōu)椤耙覍彙?。國有控股的大型企業(yè)集團，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度后變?yōu)閲遗c企業(yè)投資者與經(jīng)營者的關系，更需要明確審計的目的和方法，給內(nèi)審工作重新定位。（一）、合理地分析評價事項要想真實、客觀、公正地做出審計評價，單憑企業(yè)賬簿、報表上的數(shù)據(jù)是遠遠不夠的，還必須進行深入細致的調(diào)查研究、反復認真核對、合情合理的分析比較。稍有不慎，就會被假象所迷惑，做出錯誤的評價結論。對主要經(jīng)濟技術指標完成情況的審計分析。主要經(jīng)濟技術指標的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)在審計期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。在實施審計時，應根據(jù)不同性質的單位，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。在計算指標的完成情況時，應做到計算指標的數(shù)據(jù)來源真實、可靠，對于報表數(shù)據(jù)，該調(diào)整的調(diào)整，這樣計算出來的指標才有利用價值。在分析這些指標時，不僅要同計劃比，還要與本企業(yè)的歷史水平比，與國內(nèi)外同行業(yè)先進水平比。通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計單位的管理水平和企業(yè)狀況，合理評價企業(yè)法定代表人的工作業(yè)績。對資產(chǎn)、負債、損益真實性的審計分析。對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行審計分析評價時，在查看會計報表有關數(shù)據(jù)的基礎上，還要著重分析企業(yè)在審計期期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉或多轉成本（指賬外物資和“小金庫”）等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在期末將應并人損益的費用損失故意掛入待攤、待處理以及往來帳而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實虧、假報業(yè)績的現(xiàn)象等等。通過對以上情況的審查，對資產(chǎn)、負債。損益情況進行調(diào)整，據(jù)此分析資產(chǎn)、負債、損益的真實性程度。經(jīng)營管理活動合法性的分析。對企業(yè)審計期內(nèi)經(jīng)營管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉移資金、挪用公款和私設“小金庫”的現(xiàn)象，經(jīng)濟合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎上，評價企業(yè)是否合法經(jīng)營。內(nèi)部控制的健全性和有效性審計分析。評價企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測試和符合性測試兩種方法。通過健全性測試，檢查控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測試，檢查控制點是否有效，控制目標是否實現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實。通過以上分析審查，可以找出管理方面的漏洞，促進企業(yè)挖掘內(nèi)部管理潛力，進一步提高管理水平和經(jīng)濟效益。重大投資決策的管理效益情況審計分析。重點審查投資項目的可行性，投資決算程序的規(guī)范性，投資項目的效益性。審查有無企業(yè)領導人員為了顯示自己的“政績”或為了局部利益，大搞計劃外項目；有無亂擠生產(chǎn)成本，上固定資產(chǎn)投資項目，造成固定資產(chǎn)盤盈或成為賬外資產(chǎn)；有無未經(jīng)過充分的研究、論證盲目對外投資，造成“死賬”。對這些問題，在審計中要徹底查清，準確地分析評價，合理地界定責任。（二）、辯證地做出評價結論我們在工作實踐中體會到，在作審計評價結論時，必須把握好以下幾個界限：一是要分清直接責任和主管責任的界限。審計署2000年第121號文件，對企業(yè)領導人員任職期間的經(jīng)濟責任作了如下界定：企業(yè)領導人員直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使。強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、讀職的行為；其他違反國家財經(jīng)紀律的行為，以上行為構成直接責任。應負直接責任以外的領導和管理責任，構成主管責任。在進行評價結論時，一定要根據(jù)上述規(guī)定，恰當?shù)貦嗪庳熑蔚男再|，不可混淆。二是要分清主觀責任和客觀因素的界限。一個單位經(jīng)營狀況不好，既可能是領導人員決策失誤、管理不力造成的，也可能是市場的變化或不可抗拒的自然災害造成的，對此必須進行客觀的分析，實事求是地做出評價結論。三是失職瀆職與改革失誤的界限。改革開放以來，經(jīng)濟體制不斷變革創(chuàng)新，新生事物層出不窮。對此，中央一再提倡各地要大膽地嘗試，大膽地創(chuàng)新。在這種形勢下，企業(yè)領導人由于探索而造成的失誤是允許的，而且也是不可避免的。這同那些由于失職、瀆職給企業(yè)帶來損失的行為是不同的。在作評價結論時，對二者的界限也應該分清。四是要分清前任和后任的責任界限。這個問題主要表現(xiàn)在企業(yè)主要領導人離任審計上。如“潛盈潛虧”問題，跨任期的項目建設問題，“呆壞賬”問題，民事、刑事糾紛問題等等。對此類問題離任者和繼任者往往都很關注，也很敏感。所以，我們在作審計評價結論時，應盡量把他們的責任界限劃清。五是“為公為私”的界限。例如截留收入是財經(jīng)紀律所不允許的，但在作審計評價結論時，也要區(qū)別情況不同對待：將截留的收入用于單位的基本建設或生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于違紀；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。（三）、圍繞企業(yè)中心工作是搞好內(nèi)審工作的關鍵企業(yè)領導最關心的問題當然是企業(yè)的中心工作，即實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化；企業(yè)內(nèi)審機構自然要圍繞企業(yè)的中心來開展工作。有了明確的工作目標，只要審計人員付出艱苦努力，再運用審計所特有的技術和方法，審計工作的成效就會顯現(xiàn)出來，因而，任何一個稱職的領導都會重視審計工作。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)領導解決問題，就會脫離企業(yè)的中心工作，審計的路就會越走越窄，體現(xiàn)不出審計的作用與效果，結果形成審計部門不是被撤并就是形同虛設，更談不上領導重視。至于說領導重視是關鍵，只是說明了內(nèi)審較之國家審計和社會審計的獨立性弱，工作難度更大，也就更需要得到領導的大力支持。（四）、突出內(nèi)審中心，抓住工作重點企業(yè)內(nèi)審的重點應該是經(jīng)濟效益審計和風險管理審計，具體包括財務決算審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟合同審計、成本費用審計、內(nèi)控制度審計、基本建設項目審計、對外投資審計等。此外，企業(yè)的熱點和難點問題以及帶有普遍性和傾向性的問題也應進行專項審計，還要及時對重大經(jīng)濟事項進行專項審計調(diào)查，這些也屬于內(nèi)審工作的重點。但還要注意，上述重點也要因時有所側重，要抓住主要矛盾。對于審計中發(fā)現(xiàn)的金額比較大的問題、已經(jīng)或將要給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的問題、有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟風險或有損企業(yè)形象的問題、性質比較嚴重的問題等，一定要審到底、查清楚。（五）、做好審計工作還應注重的幾個問題l、新時期有新特點，對審計人員工作也有新要求。審計人員必須加強專業(yè)知識學習和業(yè)務培訓，不斷提高知識水平和業(yè)務能力。當前，知識更新速度明顯加快，新財務會計法規(guī)不斷修訂完善出臺，各類先進的管理方式的推廣應用，都迫使內(nèi)部審計人員要盡快學習、掌握新知識，適應新形勢下審計工作開展的需要。加強制度建設并注重制度的落實，營造內(nèi)審工作良好的制度氛圍。在審計工作當中我們發(fā)現(xiàn)，盡管從被審計單位的各職能管理部門，直至每一個操作崗位，都制定了嚴密、詳盡的規(guī)章制度和操作規(guī)程，但仍存在大量違紀違規(guī)現(xiàn)象。這告訴我們：制度的建立只是開始，關鍵在于制度的執(zhí)行和有效性。內(nèi)部控制說到底主要靠人來執(zhí)行，是人的行為結果，決不僅僅是桌面上的制度、墻壁上的條文。打開思路，推進審計方法創(chuàng)新、手段創(chuàng)新，創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計工作，開辟內(nèi)審工作新局面。企業(yè)會計賬簿是運用會計語言對企業(yè)從事各項交易和各類經(jīng)濟事項的一種記錄、一種表述，在審計實務當中，出于專業(yè)人員的職業(yè)特點，不少審計人員往往只注重賬、證、表的一致性，會計政策選用和會計科目運用的正確性，資產(chǎn)、負債的帳實相符性等等，將自己完全置身于會計人員的思維定勢之中，而對不斷發(fā)生的、性質后果均較嚴重的帳外違紀、違規(guī)現(xiàn)象等發(fā)生的原因卻沒有進行深人思考。因此，審計人員必須盡快提高綜合能力，在進行會計賬簿審計的基礎上，發(fā)揮自己熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營事項具體環(huán)節(jié)的優(yōu)勢，對企業(yè)主要業(yè)務流程進行過程測試，尋找失控點，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進管理的建議并督促執(zhí)行。