【正文】 負債、損益情況：審計期期初的報表數(shù)；審計期期末的報表數(shù)；潛盈、潛虧數(shù)；不良資產(chǎn)數(shù)；審計調(diào)整數(shù)。通過數(shù)據(jù)，可以分析審計期內(nèi)資產(chǎn)的完整性、負債的準確性和損益的真實性，還可以從資產(chǎn)的保值增值率、負債增減變動、稅后凈利潤的增減變動等方面，分析評價該企業(yè)審計期業(yè)績情況。遵守國家財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的情況：財務(wù)收支的合規(guī)合法性；賬、表、憑證的真實可靠性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全有效性。重大經(jīng)營、投資活動情況：決策的程序是否合法，有無個人專斷行為；重大經(jīng)營、投資活動的效益情況。領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔、勤政情況。（二）、企業(yè)內(nèi)部審計的目標:建設(shè)投資方面。除進行基建工程預(yù)決算審計外，還可以在審計建設(shè)項目可行性的同時審計其投資價值，例如技術(shù)是否先進、適用、可靠，經(jīng)濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項目投資決策的依據(jù)?？梢詡?cè)重在建設(shè)項目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運用、質(zhì)量管理以及是否投標競爭、擇優(yōu)施工、就地取材、加強施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟效益的審計。資金的合理籌措和運用方面。首先應(yīng)注意對如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本的審計。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲積壓，如何有效催收各類應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。其次應(yīng)該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質(zhì)與資金用途是否相適應(yīng)，還應(yīng)比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對資金的合理運用諸如對外投資的經(jīng)濟效益等加以審計。經(jīng)營管理方面。隨著企業(yè)經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員通過評價企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學(xué)，實現(xiàn)經(jīng)營目標的措施是否落實等方面進行綜合審計。內(nèi)部控制制度方面。內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動發(fā)生的頻繁程度以及職能部門的特點，有針對性地對物資采購供應(yīng)、資金審批、成本費用控制、企業(yè)聯(lián)營、工資獎金分配等內(nèi)部控制制度進行審計評價，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理，防止企業(yè)經(jīng)濟效益流失，同時也督促干部和職工守法經(jīng)營、清廉從政，在經(jīng)濟活動中少犯錯誤。決策審計方面。企業(yè)經(jīng)營者做出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須開展決策審計。這類審計活動屬于事前審計，可以對即將發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事前預(yù)測，減少損失浪費，降低經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營者當(dāng)好參謀。三、如何適應(yīng)新形勢的要求，做好審計工作審計的目的簡而言之就是代表總經(jīng)理監(jiān)督，給總經(jīng)理把關(guān)，為加強企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。這就需要內(nèi)審人員適時轉(zhuǎn)變觀念，把自己作為企業(yè)的一員，從關(guān)心和愛護本企業(yè)的目標去考慮如何開展審計工作，而不僅僅是監(jiān)督檢查。如果內(nèi)審工作能夠達到及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，促進企業(yè)加強管理，幫助企業(yè)用好、用足政策，維護企業(yè)的合法權(quán)益，保證企業(yè)發(fā)展健康、有序進行，就會逐步實現(xiàn)從“我要審”變?yōu)椤耙覍彙?。國有控股的大型企業(yè)集團，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度后變?yōu)閲遗c企業(yè)投資者與經(jīng)營者的關(guān)系，更需要明確審計的目的和方法，給內(nèi)審工作重新定位。（一）、合理地分析評價事項要想真實、客觀、公正地做出審計評價，單憑企業(yè)賬簿、報表上的數(shù)據(jù)是遠遠不夠的，還必須進行深入細致的調(diào)查研究、反復(fù)認真核對、合情合理的分析比較。稍有不慎，就會被假象所迷惑，做出錯誤的評價結(jié)論。對主要經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況的審計分析。主要經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)在審計期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。在實施審計時，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。在計算指標的完成情況時，應(yīng)做到計算指標的數(shù)據(jù)來源真實、可靠，對于報表數(shù)據(jù)，該調(diào)整的調(diào)整，這樣計算出來的指標才有利用價值。在分析這些指標時，不僅要同計劃比，還要與本企業(yè)的歷史水平比，與國內(nèi)外同行業(yè)先進水平比。通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計單位的管理水平和企業(yè)狀況，合理評價企業(yè)法定代表人的工作業(yè)績。對資產(chǎn)、負債、損益真實性的審計分析。對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行審計分析評價時，在查看會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，還要著重分析企業(yè)在審計期期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本（指賬外物資和“小金庫”）等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在期末將應(yīng)并人損益的費用損失故意掛入待攤、待處理以及往來帳而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實虧、假報業(yè)績的現(xiàn)象等等。通過對以上情況的審查，對資產(chǎn)、負債。損益情況進行調(diào)整，據(jù)此分析資產(chǎn)、負債、損益的真實性程度。經(jīng)營管理活動合法性的分析。對企業(yè)審計期內(nèi)經(jīng)營管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，經(jīng)濟合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)是否合法經(jīng)營。內(nèi)部控制的健全性和有效性審計分析。評價企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測試和符合性測試兩種方法。通過健全性測試，檢查控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測試，檢查控制點是否有效，控制目標是否實現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實。通過以上分析審查，可以找出管理方面的漏洞，促進企業(yè)挖掘內(nèi)部管理潛力，進一步提高管理水平和經(jīng)濟效益。重大投資決策的管理效益情況審計分析。重點審查投資項目的可行性，投資決算程序的規(guī)范性，投資項目的效益性。審查有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為了顯示自己的“政績”或為了局部利益，大搞計劃外項目；有無亂擠生產(chǎn)成本，上固定資產(chǎn)投資項目，造成固定資產(chǎn)盤盈或成為賬外資產(chǎn)；有無未經(jīng)過充分的研究、論證盲目對外投資，造成“死賬”。對這些問題，在審計中要徹底查清，準確地分析評價，合理地界定責(zé)任。（二）、辯證地做出評價結(jié)論我們在工作實踐中體會到，在作審計評價結(jié)論時，必須把握好以下幾個界限：一是要分清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限。審計署2000年第121號文件，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使。強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、讀職的行為；其他違反國家財經(jīng)紀律的行為，以上行為構(gòu)成直接責(zé)任。應(yīng)負直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，構(gòu)成主管責(zé)任。在進行評價結(jié)論時，一定要根據(jù)上述規(guī)定，恰當(dāng)?shù)貦?quán)衡責(zé)任的性質(zhì)，不可混淆。二是要分清主觀責(zé)任和客觀因素的界限。一個單位經(jīng)營狀況不好，既可能是領(lǐng)導(dǎo)人員決策失誤、管理不力造成的，也可能是市場的變化或不可抗拒的自然災(zāi)害造成的，對此必須進行客觀的分析，實事求是地做出評價結(jié)論。三是失職瀆職與改革失誤的界限。改革開放以來，經(jīng)濟體制不斷變革創(chuàng)新，新生事物層出不窮。對此，中央一再提倡各地要大膽地嘗試，大膽地創(chuàng)新。在這種形勢下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人由于探索而造成的失誤是允許的，而且也是不可避免的。這同那些由于失職、瀆職給企業(yè)帶來損失的行為是不同的。在作評價結(jié)論時，對二者的界限也應(yīng)該分清。四是要分清前任和后任的責(zé)任界限。這個問題主要表現(xiàn)在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人離任審計上。如“潛盈潛虧”問題，跨任期的項目建設(shè)問題，“呆壞賬”問題，民事、刑事糾紛問題等等。對此類問題離任者和繼任者往往都很關(guān)注，也很敏感。所以，我們在作審計評價結(jié)論時，應(yīng)盡量把他們的責(zé)任界限劃清。五是“為公為私”的界限。例如截留收入是財經(jīng)紀律所不允許的，但在作審計評價結(jié)論時，也要區(qū)別情況不同對待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于違紀；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。（三）、圍繞企業(yè)中心工作是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題當(dāng)然是企業(yè)的中心工作，即實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化；企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)自然要圍繞企業(yè)的中心來開展工作。有了明確的工作目標，只要審計人員付出艱苦努力，再運用審計所特有的技術(shù)和方法，審計工作的成效就會顯現(xiàn)出來，因而，任何一個稱職的領(lǐng)導(dǎo)都會重視審計工作。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問題，就會脫離企業(yè)的中心工作，審計的路就會越走越窄，體現(xiàn)不出審計的作用與效果，結(jié)果形成審計部門不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。至于說領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，只是說明了內(nèi)審較之國家審計和社會審計的獨立性弱，工作難度更大，也就更需要得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。（四）、突出內(nèi)審中心，抓住工作重點企業(yè)內(nèi)審的重點應(yīng)該是經(jīng)濟效益審計和風(fēng)險管理審計，具體包括財務(wù)決算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟合同審計、成本費用審計、內(nèi)控制度審計、基本建設(shè)項目審計、對外投資審計等。此外，企業(yè)的熱點和難點問題以及帶有普遍性和傾向性的問題也應(yīng)進行專項審計，還要及時對重大經(jīng)濟事項進行專項審計調(diào)查，這些也屬于內(nèi)審工作的重點。但還要注意，上述重點也要因時有所側(cè)重，要抓住主要矛盾。對于審計中發(fā)現(xiàn)的金額比較大的問題、已經(jīng)或?qū)⒁o企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的問題、有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟風(fēng)險或有損企業(yè)形象的問題、性質(zhì)比較嚴重的問題等，一定要審到底、查清楚。（五）、做好審計工作還應(yīng)注重的幾個問題l、新時期有新特點，對審計人員工作也有新要求。審計人員必須加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高知識水平和業(yè)務(wù)能力。當(dāng)前，知識更新速度明顯加快，新財務(wù)會計法規(guī)不斷修訂完善出臺，各類先進的管理方式的推廣應(yīng)用，都迫使內(nèi)部審計人員要盡快學(xué)習(xí)、掌握新知識，適應(yīng)新形勢下審計工作開展的需要。加強制度建設(shè)并注重制度的落實，營造內(nèi)審工作良好的制度氛圍。在審計工作當(dāng)中我們發(fā)現(xiàn)，盡管從被審計單位的各職能管理部門，直至每一個操作崗位，都制定了嚴密、詳盡的規(guī)章制度和操作規(guī)程，但仍存在大量違紀違規(guī)現(xiàn)象。這告訴我們：制度的建立只是開始，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行和有效性。內(nèi)部控制說到底主要靠人來執(zhí)行，是人的行為結(jié)果，決不僅僅是桌面上的制度、墻壁上的條文。打開思路，推進審計方法創(chuàng)新、手段創(chuàng)新，創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計工作，開辟內(nèi)審工作新局面。企業(yè)會計賬簿是運用會計語言對企業(yè)從事各項交易和各類經(jīng)濟事項的一種記錄、一種表述，在審計實務(wù)當(dāng)中，出于專業(yè)人員的職業(yè)特點，不少審計人員往往只注重賬、證、表的一致性，會計政策選用和會計科目運用的正確性，資產(chǎn)、負債的帳實相符性等等，將自己完全置身于會計人員的思維定勢之中，而對不斷發(fā)生的、性質(zhì)后果均較嚴重的帳外違紀、違規(guī)現(xiàn)象等發(fā)生的原因卻沒有進行深人思考。因此，審計人員必須盡快提高綜合能力，在進行會計賬簿審計的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自己熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營事項具體環(huán)節(jié)的優(yōu)勢，對企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進行過程測試，尋找失控點，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進管理的建議并督促執(zhí)行。