基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之貨幣資金-資料下載頁(yè)
2025-06-27 02:53本頁(yè)面
【正文】 及時(shí)通知銀行查明更正。但即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方因未收到結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：（一）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬（二）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬（三）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬（四）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬上述任何一種情況發(fā)生，都會(huì)使企業(yè)和銀行之間賬簿記錄不一致。因此，在核對(duì)賬目時(shí)必須注意有無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)。如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)；如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其他開(kāi)戶(hù)銀行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。用公式表達(dá)如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款現(xiàn)舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：應(yīng)注意：（1）經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相符，說(shuō)明雙方記賬相符，否則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)予以更正；調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額；若不符，則表示本單位及開(kāi)戶(hù)銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。（2）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”僅起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；但是，企業(yè)對(duì)于存在的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。一、銀行匯票存款核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、銀行本票存款核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。三、外埠存款核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)僅付不收，付完結(jié)束賬戶(hù)?！伎键c(diǎn)〗四、存出投資款核算存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但是尚未進(jìn)行投資的資金。信用卡存款與信用證存款的核算基本與上述內(nèi)容相同，故不在此贅述。13 / 13
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