【正文】 門批準(zhǔn)按應(yīng)收賬款5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。本年度除應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，2004年2月15日完成了2003年所得稅匯算清繳，甲公司預(yù)計(jì)今后3年內(nèi)均為盈利并有足夠應(yīng)納稅所得額用以抵減時(shí)間性差異。要求：(1)根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，其適用的增值稅稅率為17%，其生產(chǎn)的產(chǎn)品為電子元器件。2004年度公司和下列公司的關(guān)系及其交易情況如下：(1)A公司為其母公司，B公司和C公司為其子公司(2)D公司為甲公司的常年客戶，甲公司與D公司協(xié)商，將甲公司的電子元器件按超過市場價(jià)格50%的價(jià)格銷售給D公司，然后A公司將所持的甲公司股權(quán)中的10%以較低的價(jià)格出售給D公司(3)甲公司擁有E公司30%的股權(quán)，E公司如果失去甲公司這個(gè)合作伙伴，其持續(xù)經(jīng)營能力將會(huì)受到影響。(4)4月5日，甲公司銷售200批電子元器件給E公司，每批電子元器件售價(jià)為50萬元。2004年甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的該類元器件的情況為：以每批36萬元的價(jià)格出售160批，以每批44萬元的價(jià)格出售300批，銷售款尚未收到，假定該電子元器件對非關(guān)聯(lián)方的銷量占總銷量的比例較大(5)6月10日甲公司將其生產(chǎn)的某種特制元器件全部銷售給D公司，所售產(chǎn)品的賬面價(jià)值為1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按2000萬元的價(jià)格出售，產(chǎn)品銷售款尚未收到，假定符合收入確認(rèn)條件，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。(6)7月8日甲公司以1500萬元的價(jià)購入B公司的一項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)，該應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。(7)為推廣公司產(chǎn)品，甲公司準(zhǔn)備舉辦一次產(chǎn)品展覽會(huì)，展會(huì)共發(fā)生相關(guān)費(fèi)用300萬元，甲公司要求其子公司C為其承擔(dān)，C公司已直接將款項(xiàng)一次付清。(8)12月10日，收到其母公司A公司支付的本年度資金使用費(fèi)用500萬元，這項(xiàng)被占用資金的數(shù)額為8000萬元，%要求：？？，于8月1日在某期貨交易所買入50手大豆期貨合約，每手20噸每噸價(jià)格2000元，假設(shè)該筆交易占用保證金300000元，該企業(yè)9月2日賣出,8月1日買入的50手大豆期貨合約，每噸價(jià)格2200元，10月1日被套期保值業(yè)務(wù)現(xiàn)貨交易完成，不考慮交易手續(xù)費(fèi)。要求：計(jì)算該企業(yè)的套期保值平倉盈利，并作有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。、B公司、C公司三個(gè)被投資企業(yè)。該母公司擁有A公司75%的有表決權(quán)資本。擁有B公司35%的有表決權(quán)資本，擁有C公司45%，的有表決權(quán)資本，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)資本，C公司擁有B公司10%的有表決權(quán)資本。該母公司與上述被投資企業(yè)當(dāng)期發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：（1）該母公司向A公司，以5400000元的價(jià)格，銷售生產(chǎn)成本為3780000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當(dāng)期在A公司全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。(2)該母公司向B公司以8000000元的價(jià)格，銷售生產(chǎn)成本為5000000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當(dāng)期B公司全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。（3）該母公司向C公司6000000元的價(jià)格，銷售生產(chǎn)成本為3600000元的商品一批，該產(chǎn)品當(dāng)期在C公司全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售。（4）A公司向B公司以7000000元的價(jià)格銷售從C公司購進(jìn)成本為4200000元的商品一批，該商品在B公司當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售本期全形成期未存貨。（5）C公司向A公司以4200000元的價(jià)格，銷售生產(chǎn)成本為2100000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品在A公司全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。要求：，該公司適用所得稅稅率為33%所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為應(yīng)付稅款法。假定無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)，并在2季度沒有進(jìn)行利潤分配。要求：進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理并在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出披露。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題答案一、單項(xiàng)選擇：1．B 2．A 3．A 4．B 5．B 6．B 7．D 8．A 9．C 10．D 11．D 12．A 13．C 14．D 15．B 16．C 17．C 18．A 19．B 20．A 21．D 22．A 23．C 24．C 25．D 26．A 27．C 28．D 29．A 30．C 31．B 32．B 33．A 34．A 35．B 36．B 37．B 38．D 39．A 40．B 41．A 42．B 43．A 44．A 45．A 46．C 47．A 48．D 49．C 50．C 51．A 52．B 53．A 54．C 55．D 56．D 57．C 58．C 59．A 60．D 61．B 62．A 63．A 64．C 65．C 66．D 67．C 68．C 69．B 70．D 71．A 72．A 73．A 74．A 75．B 76．D 77．C 78．B 79．D 80．B二、多項(xiàng)選擇： 2．ABC 3．BCDE 4．BCDE 5．ABC 6．ABCD 7．CD 8．ABCD 9．ABCDE 10．AE 11．ABD 12．ABD 13．CD 14．BCD 15．ABCD 16．ACDE 17．ABC 18．AE 19．BC 20．ACDE 21．BC 22．ABCD 23．CDE 24．ABC 25．ABCD 26．ABD 27．ABC 28．ACD 29．ABC 30．AB 31．AD 32．ABD 33．CD 34．ABD 35．ABCDE 36．BCD 37．BC 38．BC 39．ACD 40．CD 41．AD 42．ACD 43．ABCD 44．BD 45．ABCDE 46．CD 47．BCD 48．ABCDE 49．BD 50．ABC 51．BC 52．BCE 53．AD 54．CD 55．ACD 56．ABCE 57．ABDE一、①12月5日銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 210萬元應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 126萬元貸:庫存商品 126萬元②12月25日收到B公司退回的商品時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 貸：應(yīng)收賬款 同時(shí)，借庫存商品 6萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本 6萬元③12月26日發(fā)生壞賬損失時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 4萬元貸：應(yīng)收賬款 4萬元④12月28日發(fā)生壞賬回收時(shí)借：應(yīng)收賬款 2萬元貸：壞賬準(zhǔn)備 2萬元同時(shí)：借：銀行存款 2萬元貸：應(yīng)收賬款 2萬元⑤計(jì)提2003年壞賬準(zhǔn)備A．應(yīng)收賬款2003年年末余額情況100萬元++2萬元2萬元=330萬元B．壞賬準(zhǔn)備余額情況 1萬元4萬元+2萬元=1萬元C．2003年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備： 330萬元5‰+1=+1=借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 二、第一年：計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備為： 2500023500=1500 借：管理費(fèi)用 1500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1500第二年：3000026001500=2500 借：管理費(fèi)用 2500貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500第三年：32000310004000=3000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 貨：管理費(fèi)用 3000第四年：3300034000=1000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 貸：管理費(fèi)用 10003．①購買股票時(shí)借：短期投資，一股票投資 160850應(yīng)收股利 5000貸：銀行存款 165850 ②實(shí)際收到股利時(shí)借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收股利 50004．①購買債券時(shí) 借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 30000000 貸：銀行存款 30000000②按年計(jì)提利息時(shí)借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）2400000貸：投資收益——債券利息收入 2400000③轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，先計(jì)提利息 尚未計(jì)提利息=300000008% =800000借：長期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 800000貸：投資收益—債券利息收入 800000④轉(zhuǎn)換為股份時(shí) 借：長期股權(quán)投資—乙企業(yè) 33200000 貸：長期債券投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 30000000 長期債券投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）32000005．①將原生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)借：在建工程 550萬元累計(jì)折舊 400萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50萬元貸：固定資產(chǎn) 1000萬元②領(lǐng)用工程物資借：在建工程 100萬元貸：工程物資 100萬元③領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：在建工程 貸：原材料 50萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ④發(fā)生工程人員工資借：在建工程 30萬元貸：應(yīng)付工資 30萬元⑤發(fā)生其它費(fèi)用 借：在建工程 貸；銀行存款 ⑥工程完工 借；固定資產(chǎn) 750萬元 貸：在建工程 750萬元⑦2004年按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額75020% +（75075020%）20% –+10=6．①購買專利權(quán)時(shí)借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100萬元 貸：銀行存款 100萬元②年攤銷額： 100247。10=10萬元借：管理費(fèi)用 10萬元貸：無形資產(chǎn) 10萬元③轉(zhuǎn)讓專利權(quán) 借：銀行存款 90萬元 貸；無形資產(chǎn)專利權(quán) 80萬元 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 （轉(zhuǎn)讓凈收益==）