內(nèi)部控制制度相關(guān)問題研究-資料下載頁
2025-04-19 02:49本頁面
【正文】 缺陷，來達(dá)到個(gè)人的目的，而不必耽心被別人發(fā)現(xiàn)。人員定期輪換后，職務(wù)上的長期壟斷被打破，因職務(wù)上的時(shí)間壟斷而出現(xiàn)問題也會(huì)大為減少。 三、定期輪換，可以打破長期從事某項(xiàng)工作形成的關(guān)系網(wǎng)“送作驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行為。”這是審計(jì)的前提條件之一，也是單位內(nèi)部審核的重要前提。關(guān)系網(wǎng)是串通作弊的典型形式，關(guān)系網(wǎng)會(huì)將不同地區(qū)、不同部門、不同環(huán)節(jié)或崗位的人員串聯(lián)起來。網(wǎng)中人員，相互掩護(hù)，相互提供條件，使形式上嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)質(zhì)上完全失去作用。現(xiàn)代審計(jì)是建立在對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行研究和評價(jià)基礎(chǔ)上的制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間、范圍往往取決于對內(nèi)部控制的評估結(jié)果。形式上嚴(yán)密完善而實(shí)質(zhì)上完全失效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅使內(nèi)外部審查的難度加大，使一般的審查程序完全失去效用，而且在很多情況下會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。關(guān)系網(wǎng)的形成，需要一定的時(shí)間，關(guān)系網(wǎng)的保持，需要穩(wěn)定的人事組織環(huán)境。相關(guān)人員的定期輪換可以中止關(guān)系網(wǎng)的形成過程，打破已結(jié)成的網(wǎng)絡(luò)，使利用關(guān)系網(wǎng)進(jìn)行串通作弊的可能性大大降低。四、定期輪換，可以較好地解決執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從外部壓力問題內(nèi)部控制的核心是通過崗位職責(zé)分工，明確執(zhí)行人各自的職責(zé)，通過各自職責(zé)的履行，形成內(nèi)部牽制，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。這一控制措施要求每個(gè)執(zhí)行人均在自己的職責(zé)范圍內(nèi)開展工作，上司不能濫用職權(quán)，下屬不能屈從上司的壓力，因?yàn)閮?nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用權(quán)力或屈從于外部壓力而失效。在一個(gè)控制系統(tǒng)中，如果上司和下屬關(guān)系長期固定不變，同情心也許使上司忽視助手的失誤；一位老資格的或職位較高人員的壓力，也可能足以阻止下屬報(bào)告可疑的事情。長期未遭到下屬的拒絕，也會(huì)養(yǎng)成上司濫用權(quán)力的習(xí)慣。特別是在人治大于法治的情況下，下屬長期工作在同一個(gè)上司控制之下即使他認(rèn)識(shí)到許多事存在會(huì)產(chǎn)生各種問題，他也不得不為減少以后的麻煩而屈從上司的壓力。執(zhí)行人員定期輪換，可以使內(nèi)部控制運(yùn)行的環(huán)境發(fā)生重大變化。可以將人情和上司壓力的影響降低到較低水平，從而提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的效用。五、定期輪換，可以使每個(gè)人熟習(xí)業(yè)務(wù)處理過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，從而減少因情況不熟悉而產(chǎn)生的差錯(cuò)業(yè)務(wù)處理的過程，既是業(yè)務(wù)操作的過程，也是分析判斷的過程。業(yè)務(wù)操作的熟練程度，既取決于從事該業(yè)務(wù)操作的重復(fù)次數(shù)，又受到對業(yè)務(wù)分析判斷的影響。正確的分析判斷，可以指導(dǎo)操作過程的進(jìn)行，提高執(zhí)行人員的操作信心。員工固定于某一程序的工作，可以提高對這一程序操作熟練程度，提高操作的效率。但是不利于對業(yè)務(wù)處理全過程的理解。這種不理解，或理解上的偏差，往往會(huì)直接導(dǎo)致判斷的失誤，有時(shí)在與其他環(huán)節(jié)打交道時(shí)，由于缺乏對其他環(huán)節(jié)的了解，也容易被人利用，成為別人作弊的工具。實(shí)行定期輪換，可以逐步使每一位執(zhí)行人員全面了解和掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程。使每一位執(zhí)行人判斷均建立在對全過程的理解和把握的基礎(chǔ)上，這樣會(huì)提高判斷的準(zhǔn)確性，減少不必要的操作失誤。參考文獻(xiàn)：《管理會(huì)計(jì) 》 2009年 作者：于樹彬《公司財(cái)務(wù)》 2009年 作者：蔣葵 《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)務(wù)》 2009年 作者：徐玉德《財(cái)務(wù)決策 》 2006年 作者：曹旭東趙恒勤管雪松《企業(yè)管理》 2009年 作者：杜玉梅，周穎《公司財(cái)務(wù)管理》 2010年 作者：王化成《合作經(jīng)濟(jì)與科技》 2006年 作者：喬王虎 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》 2008年 作者：王本哲、王爾康10 / 1
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