【正文】 自身情況選擇使用，并對(duì)相關(guān)授權(quán)予以監(jiān)督和牽制。具高新技術(shù)的會(huì)計(jì)和審計(jì)軟件能使數(shù)據(jù)加工更具可靠性，而且不同操作步驟流程的權(quán)限各不相同相互獨(dú)立，無(wú)權(quán)限的人員完全無(wú)法操作，防止人為的編造和篡改。此外，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)特有的自動(dòng)化生成等功能也減少了人工工作，提高會(huì)計(jì)、審計(jì)的工作效率，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)格且互相牽制、明確責(zé)任地審核最初的原始憑證環(huán)節(jié)。企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的安全防護(hù)措施，幫助會(huì)計(jì)信 息的保密和防止越權(quán)操作。 完善 應(yīng)收賬款內(nèi)控管理 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中非常重要的一部分，也是財(cái)務(wù)報(bào)表中反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的相關(guān)數(shù)據(jù)。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金的安全性有著相當(dāng)?shù)挠绊懥Γ詴?huì)計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)控制應(yīng)收賬款相關(guān)工作 。面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款或多或少都占企業(yè)收入的一部分，雖然企業(yè)追求市場(chǎng)占有率和銷售業(yè)績(jī)，但也不能盲目擴(kuò)張，隨意賒銷。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的大致情況做一了解，包括資金情況、資金實(shí)力和信用等。要根據(jù)不同客戶的不同情況制定相應(yīng)的信用政策，鼓勵(lì)及時(shí)主動(dòng)還款。在此基礎(chǔ)上對(duì)每一筆賒銷都建立嚴(yán)格審批。盡量減少壞賬的發(fā)生可能。同時(shí)落實(shí)專人及時(shí)更新客戶的動(dòng)態(tài)，防止損失加劇等。每一筆應(yīng)收賬款都應(yīng)標(biāo)注負(fù)責(zé)人，誰(shuí)賒的賬誰(shuí)負(fù)責(zé)到底，積極追賬，維護(hù)健康的應(yīng)收賬款流上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 15 動(dòng)。對(duì)于信用不佳的客戶可結(jié)合相關(guān)措施使其提供擔(dān)保，并保持與客戶的溝通。應(yīng)收賬款的內(nèi)控是多個(gè)部門互相協(xié)作的管理，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常分析賬齡與每位客戶欠款總額，并定期與有關(guān)部門更新信息。外部審計(jì)對(duì)于應(yīng)收賬款的存在與否與金額是否真實(shí)準(zhǔn)確重點(diǎn)考證，內(nèi)部審計(jì)可側(cè)重于壞賬的分析并積極協(xié)調(diào)控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。 完善 存貨內(nèi)部控制管理 以醫(yī)院為例 醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)部 控制相關(guān)機(jī)制，加強(qiáng)和完善醫(yī)院經(jīng)管?，F(xiàn)金醫(yī)院的內(nèi)審不光要監(jiān)督醫(yī)院合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，更要提高其經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院的內(nèi)審員工要了解醫(yī)藥知識(shí)和需求，根據(jù)實(shí)際制定物資采購(gòu)的流程，并且監(jiān)督采購(gòu)行為。除此之外，醫(yī)院內(nèi)審要了解醫(yī)療設(shè)備和器械的招標(biāo)比價(jià)及其后期安裝修配費(fèi)用等，把控制監(jiān)督落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)評(píng)標(biāo)結(jié)束之后的中標(biāo)方再次審查以確定其資質(zhì)等，避免劣質(zhì)供應(yīng)進(jìn)入市場(chǎng)。在采購(gòu)合同的全過(guò)程中，醫(yī)院內(nèi)審也參與其中確保合同條款符合法律法規(guī)，內(nèi)容無(wú)缺漏，文意真實(shí)準(zhǔn)確，簽訂程序合法有效等。對(duì)于采購(gòu)物資的價(jià)格，內(nèi)審也貨比三家，在性價(jià)比高的前提下保 證藥品質(zhì)量。內(nèi)審人員還做好對(duì)供應(yīng)商提供發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)及驗(yàn)收單等的管理，核對(duì)數(shù)量金額并審查真實(shí)性。做好藥品進(jìn)入市場(chǎng)后的質(zhì)量反饋工作，分析藥品質(zhì)量變動(dòng)與價(jià)格變動(dòng)的合理性。 存貨亦是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的部分之一，應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)存貨的完整性和安全性。存貨設(shè)計(jì)的部門很多，管理不便，因此需要各相關(guān)部門實(shí)施存貨的內(nèi)控。首先存貨的領(lǐng)用收發(fā)要經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)督，需要確保用途正常且領(lǐng)用數(shù)量與需求一致。每次領(lǐng)用落實(shí)具體領(lǐng)用人、發(fā)貨人和審批人。會(huì)計(jì)和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)分別定期盤點(diǎn)存貨以保證存貨真實(shí)存在，與賬面記錄相符，檢查存貨質(zhì)量是否 符合標(biāo)準(zhǔn) ，是否完好。涉及專業(yè)的問(wèn)題可請(qǐng)教相關(guān)部門或者專家人員，防止以次充好偷梁換柱的現(xiàn)象。對(duì)于毀壞的存貨要追查原因，因?yàn)槿藶閷?dǎo)致的應(yīng)當(dāng)追加相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰，非人為因素應(yīng)當(dāng)分析原因，做好防護(hù)措施，防止現(xiàn)象再次發(fā)生。對(duì)于丟失的存貨亦須分析原因，并且加強(qiáng)存貨存放看管措施。對(duì)于發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)、挪用、借用等現(xiàn)象應(yīng)予以教育和處罰。預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)合理預(yù)算存貨存量，及時(shí)補(bǔ)充存貨防止耽誤銷售，避免存貨大量囤積造成資金使用效率低下。存貨的購(gòu)進(jìn)也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)質(zhì)量和數(shù)量，檢驗(yàn)并經(jīng)監(jiān)督入庫(kù)。 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 16 5 結(jié) 論 內(nèi)控終是由人制定的規(guī)則，既然從內(nèi)控 制定到實(shí) 施，都和企業(yè)內(nèi)每一位員工分不開(kāi)，那么內(nèi)控制定的具體設(shè)計(jì)就需要根據(jù)不同企業(yè)的不同情況來(lái)制定。對(duì)此，企業(yè)需要結(jié)合治理層的經(jīng)營(yíng)理念和公司行業(yè)的特點(diǎn)，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)每一位員工都有大致的了解，包括員工的技能、品德、素質(zhì)、目標(biāo)等多種因素。在考慮了所有的綜合因素之后，企業(yè)即可制定出本企業(yè)在某一時(shí)期的特有的內(nèi)控目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)既包含企業(yè)的長(zhǎng)期定位，也包含當(dāng)期的短時(shí)目標(biāo)。 內(nèi)控的制定要圍繞企業(yè)的整體目標(biāo)，每一階段的內(nèi)控都期望達(dá)到每個(gè)階段的目標(biāo)，所以及時(shí)謹(jǐn)慎地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以把握現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通與改正，營(yíng)造一個(gè)積極的內(nèi)控環(huán)境。 內(nèi) 控即使達(dá)到目標(biāo)也不應(yīng)使花費(fèi)的內(nèi)控成本高于獲得的目標(biāo)帶來(lái)的收益。員工之間的活動(dòng)行為都是相互影響和感染的，管理者和領(lǐng)導(dǎo)者尤其要以身作則，樹(shù)立鮮明榜樣與良好積極的價(jià)值觀。企業(yè)設(shè)置內(nèi)控不光是為了企業(yè)價(jià)值和企業(yè)資源，實(shí)質(zhì)是對(duì)每一位員工的訓(xùn)練和培養(yǎng)，是企業(yè)對(duì)員工負(fù)責(zé)和每一位員工對(duì)其自身工作負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。有積極性的員工才能在自身崗位上創(chuàng)造價(jià)值，而那么多崗位的價(jià)值組合在一起成就了企業(yè)的總價(jià)值。 內(nèi)控的形成和發(fā)展是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，或者可以說(shuō)是一個(gè)永不停止的過(guò)程。因?yàn)槠髽I(yè)難免有人事變動(dòng)或者結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)變化等情況，還有外界的行業(yè) 環(huán)境，經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境等給與的影響，而這些變化都將導(dǎo)致內(nèi)控的變化來(lái)適應(yīng)或應(yīng)對(duì)這些變化，何況想法付諸實(shí)踐本不一定有理想期望的效果。因此內(nèi)控需要企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，真心全意地支持。相信健全的具有企業(yè)精神特色的內(nèi)控終會(huì)保障并推動(dòng)企業(yè)及其每位員工共同攜手、乘風(fēng)破浪、駛向更遠(yuǎn)的彼岸。 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 17 參考文獻(xiàn) [1] 盛慶輝 ,譚盛輝 ,張永琪 . 內(nèi)部控制、外部審計(jì)與債務(wù)代理成本 —— 基于我國(guó)中小企業(yè)板上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) [J]. 會(huì)計(jì)之友 ,2021,29:6973. 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The Enterprise Risk Management and the Risk Oriented Internal Audit[J] iBusiness, 2021, (03), . 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 18 致 謝 這是我第一次寫(xiě)那么長(zhǎng)字?jǐn)?shù)的論文，通過(guò)這篇論文的創(chuàng)作，我反而從中學(xué)到了很多東西。從開(kāi)題報(bào)考開(kāi)始我對(duì)論文如何寫(xiě)有一個(gè)錯(cuò)誤的理解，我以為寫(xiě)論文和寫(xiě)書(shū)一樣，為讀者介紹一些概念性的東西并且加入自己的理解。所以我一開(kāi)始對(duì)整個(gè)論文的結(jié)構(gòu)框架都是錯(cuò)誤的。經(jīng)過(guò) 我的 指導(dǎo)老師 李占國(guó)老師多次的意見(jiàn)之后，我想我明白了如何寫(xiě)好一篇論文。 在知道如何寫(xiě)論文的方法之后我又在李老師的建議下去本校圖書(shū)館尋找期刊參考。李老師說(shuō)要多看，廣泛閱讀的同時(shí)也要有自己的理解和 看法，做好閱讀筆記。論文確實(shí)是一個(gè)不小的工程，在大四下學(xué)期我們除了要上班還要繼續(xù)學(xué)習(xí)的道路，考取一些證書(shū)。我寫(xiě)這篇論文是經(jīng)過(guò)每天一部分的拼湊，到最后的整合，歷時(shí)一個(gè)多月完成的初稿，我知道我的初稿可能還存在很多問(wèn)題，需要后期大量的完善，但是從開(kāi)題報(bào)告一路走來(lái)我已經(jīng) 學(xué)到了很多東西。從一開(kāi)始覺(jué)得很苦惱需要不停修改 ，到后面自己可以主動(dòng)地積極地修改發(fā)現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)牡胤?，老師和我都是希望最終能夠呈現(xiàn)一篇比較正常的論文。 在答辯期間我的同學(xué)白雪也幫助我整改論文，十分感謝大家的集思廣益。 在此期間我通過(guò)大量地閱讀相關(guān)課題的期 刊文獻(xiàn)，對(duì)諸位作者的觀點(diǎn)和想法都收獲良多。在此再次感謝所有提供幫助的老師們。