【正文】 的內(nèi)部審計(jì)在“保值”功能發(fā)揮的基礎(chǔ)上使“增值”功能得到體現(xiàn)。 因時(shí)制宜，合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題，但并不意味著所有民營(yíng)企業(yè)都必須按照一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣不僅浪費(fèi)資源，也不一定能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的良好作用。對(duì)于成長(zhǎng)初期的民營(yíng)企業(yè)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，企業(yè)規(guī)模也小，管理層和決策層都是由企業(yè)主或者家族成員擔(dān)任，察覺(jué)機(jī)制較好，一般企業(yè)主能都?jí)蚝芎玫目刂破髽I(yè)。筆者認(rèn)為在這個(gè)階段，完全可以將內(nèi)部審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。若自行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則需要耗費(fèi)人力物力資源，投入產(chǎn)出比不合理，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的天然優(yōu)勢(shì)是見多識(shí)廣，對(duì)于常規(guī)性的小規(guī)模企業(yè)其外部審計(jì)積累的經(jīng)驗(yàn)是完全能夠勝任的，也合乎成本效益原則。對(duì)于已經(jīng)走向了規(guī)范化的公司制企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式常見的有以下幾種：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。筆者認(rèn)為，對(duì)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)是比較值得運(yùn)用的。在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中，董事會(huì)的力量并不比股東大會(huì)弱，因?yàn)槎聲?huì)一般都存在家族成員，他們直接代表了家族的利益，而股權(quán)又比較集中于家族手中，所以從某種意義上講，他們就是企業(yè)的所有者。由企業(yè)所有者直接控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，且董事會(huì)又是決策部門，內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行效率和權(quán)威性必然我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究21比其他任何幾種方式都要高。而其他三種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全可以作為以上方式的補(bǔ)充，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上可以接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這樣能有效制約董事會(huì)的決策權(quán)力邊界。而總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，則可以側(cè)重于下一層次的具體業(yè)務(wù)審計(jì)，包括業(yè)務(wù)流程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等。這種雙重負(fù)責(zé)相互補(bǔ)充的組織形式, 既有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展, 也有利于其作用的充分發(fā)揮。 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論認(rèn)為：成熟的產(chǎn)權(quán)制度應(yīng)該是產(chǎn)權(quán)清晰、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)合理的，且企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多元的。多元的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有利于減小家族式管理對(duì)企業(yè)的不利影響。當(dāng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)將從初創(chuàng)期步入到一個(gè)快速成長(zhǎng)期，企業(yè)的快速成長(zhǎng)需要巨大的資本與人力資源的投入，而封閉的一元化股權(quán)結(jié)構(gòu)難以滿足這一需求。對(duì)資本的需求，迫使原有的企業(yè)主不得不考慮產(chǎn)權(quán)改革，以吸引更多的外來(lái)投資者，以滿足企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大的需要。而對(duì)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，主要可以通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化：一、直接改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以通過(guò)增資擴(kuò)股、產(chǎn)權(quán)出讓等形式吸引外來(lái)資本和戰(zhàn)略投資者的加入，同時(shí)對(duì)于家族內(nèi)部產(chǎn)權(quán)也應(yīng)該結(jié)構(gòu)合理明確。這樣改單一的投資主體為多元的投資主體，不僅可以滿足企業(yè)融資的需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的擴(kuò)張，更能使決策層相互制約，決策更加民主和科學(xué)。另外，也應(yīng)當(dāng)讓人力資本進(jìn)入產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行股票期權(quán)激勵(lì)制度，既有效發(fā)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究22揮了激勵(lì)作用，又有助于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。著名的浙江民營(yíng)低壓電器、輸配電設(shè)備生產(chǎn)商正泰集團(tuán)，就是在稀釋企業(yè)中的家庭血液而發(fā)展起來(lái)的。10 多年前，當(dāng)南存輝手持 100%的股權(quán)資本尋求稀釋時(shí)，他有資本 100 萬(wàn)元，但當(dāng)他經(jīng)過(guò)三次大幅度稀釋，將自己的股權(quán)稀釋到只剩下 20%的時(shí)候，他的個(gè)人資產(chǎn)已達(dá)到 2022 年的 億元，10 年增長(zhǎng)了 220 倍。當(dāng)公司旗下正泰電器發(fā)行上市后的今天，他個(gè)人僅占正泰電器（代碼：601877）股份的 %，但股票價(jià)值已高達(dá) 12 億元人民幣。在 2022 中 國(guó) 民 營(yíng) 企 業(yè) 制 造 業(yè) 100 家 榜 單 中 ， 正 泰 集 團(tuán) 列 高 居第 18 位 。 擺脫了股權(quán)情緒，正泰集團(tuán)的資本迅速擴(kuò)大，這為企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)提供了資金的保證，企業(yè)步入到一個(gè)良性發(fā)展的軌道。二、設(shè)立獨(dú)立董事，這種方式雖然并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，但是由于獨(dú)立董事?lián)碛械臋?quán)利和有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的董事是一樣的，而且獨(dú)立董事都是來(lái)自于各個(gè)領(lǐng)域的專家，在各自的領(lǐng)域有足夠的權(quán)威性和話語(yǔ)權(quán)，因此他們對(duì)于公司治理及管理決策能夠起到重大影響作用。近年來(lái)，尤其是 2022 年創(chuàng)業(yè)板的建立，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化步伐逐漸加快，使得民營(yíng)企業(yè)的融資渠道拓寬，并開始逐漸擺脫企業(yè)家族的全權(quán)控制。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的過(guò)程同時(shí)也是企業(yè)主與其他投資者合作的過(guò)程。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、獲取利潤(rùn)，必然會(huì)在財(cái)務(wù)、管理上加強(qiáng)監(jiān)督，這一監(jiān)督將有利于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，這將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更高要求，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究23 改善內(nèi)審?fù)獠凯h(huán)境任何一個(gè)完整的制度體系，都必須有完善的理論指導(dǎo)和相關(guān)法律法規(guī)作依據(jù)。因此，要促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，改善內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境，就應(yīng)該從理論研究入手并完善相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的最高法律依據(jù)是《審計(jì)法》 ，但是該法也只是規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門和地方政府各部門，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織應(yīng)該按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度” ，并沒(méi)有要求民營(yíng)企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。沒(méi)有法律規(guī)范的制度，往往是約束力不夠、指導(dǎo)性不強(qiáng)的制度，因此也很難引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。要改變我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，就必須完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的立法，從高層次法律上給出民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度體系的明確依據(jù)。通過(guò)前文的回顧，我們也了解到我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程較短，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)理論研究還是相對(duì)滯后的。因此，我國(guó)必須加快這方面的研究，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)自發(fā)研究的同時(shí)也應(yīng)該發(fā)動(dòng)各種社會(huì)力量參與進(jìn)來(lái)。特別是對(duì)于我國(guó)的民間內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，要從政策上給予重視和支持，為民營(yíng)企業(yè)間的內(nèi)部審計(jì)工作交流提供更好的機(jī)會(huì)和平臺(tái)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)要從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性?？梢圆捎媚甓葘徲?jì)工作會(huì)議等形式，向內(nèi)部審計(jì)人員傳達(dá)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃、工作重點(diǎn)及工作方式，以引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的計(jì)劃和方向。并不斷總結(jié)和推廣內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的深入發(fā)展。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究24只有通過(guò)良好的法律體系和理論基礎(chǔ)來(lái)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使內(nèi)審工作有法律依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范，才能使民營(yíng)企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)審工作，提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究255 結(jié)束語(yǔ)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但是改革開放 30 多年來(lái)，它們已經(jīng)發(fā)展成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為解決我國(guó)的就業(yè)問(wèn)題、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面做出了十分突出的貢獻(xiàn)。隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，管理日益復(fù)雜化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大化，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展越來(lái)越重要了。由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立的自發(fā)性，一般都沒(méi)有固定的模式，因此必須隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而不斷調(diào)整自己的定位，建立適合自己的內(nèi)部審計(jì)體系。同時(shí)，也必須得到企業(yè)外部環(huán)境的支持，來(lái)提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。只有這樣，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是一門綜合性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，其實(shí)務(wù)工作是非常復(fù)雜和充滿變化的，由于本人理論和實(shí)踐水平有限，研究不夠，文中難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究26致謝隨著本篇論文的完成，我的大學(xué)生涯也將畫上圓滿的句號(hào)。過(guò)去的四年里，暨南大學(xué)教會(huì)了我很多一輩子受用的知識(shí)，在未來(lái)漫長(zhǎng)的學(xué)習(xí)過(guò)程中我會(huì)繼續(xù)虛心學(xué)習(xí)、探索。這篇論文是在導(dǎo)師潘敏虹副教授的精心指導(dǎo)下完成的，她在本人論文寫作過(guò)程中給與了很細(xì)致的指導(dǎo)和幫助，對(duì)我的寫作思路有很大的啟發(fā)，在我大學(xué)期間的一些賽事活動(dòng)中也曾提供過(guò)很多幫助，在此謹(jǐn)向她再次表示誠(chéng)摯的感謝。同時(shí)我還要感謝管理學(xué)院會(huì)計(jì)系的各位老師，大學(xué)四年他們嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的態(tài)度和孜孜不倦的教誨讓我學(xué)到了扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和社會(huì)知識(shí)，也感謝我身邊的朋友們，在我的論文寫作期間給與我?guī)椭?，與我討論并對(duì)論文提出意見。最后，我要感謝我的父母，他們多年含辛茹苦，默默支持和鼓勵(lì)著我的求知之路，在此，向他們獻(xiàn)上我最真摯祝福！我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究27參考文獻(xiàn)[1] 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