【正文】 所包我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究13含的寧波 14 家已設(shè)立內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)中，共有內(nèi)部審計(jì)人員 76 名，其中具有高級(jí)職稱的 3 人，中級(jí)職稱的 37 人；另有注冊(cè)會(huì)計(jì)師 4 人，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師僅 1 人。由于內(nèi)部審計(jì)涉及到的范圍廣泛甚至包含企業(yè)的核心機(jī)密，企業(yè)所有者對(duì)于專業(yè)能力強(qiáng)的“外人”從事企業(yè)內(nèi)審工作是有所避諱的，他們更愿意安排“自己人”掌控內(nèi)審這一重要的敏感崗位。隨著內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)充與完善，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作逐漸成為一項(xiàng)技術(shù)性和綜合性非常強(qiáng)的工作，從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員除了需要了解和掌握財(cái)會(huì)審、企業(yè)管理、電子商務(wù)、科技等方面的知識(shí)，還需要熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)。形式多種多樣，方法各有不同，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性根本得不到很好的保障，企業(yè)內(nèi)部關(guān)系理不順、工作職責(zé)劃分不清，審計(jì)工作受阻，監(jiān)督控制評(píng)價(jià)職能被極大弱化。在照搬過(guò)程中并沒有認(rèn)真思考民營(yíng)企業(yè)自身的內(nèi)在特征，僅僅是機(jī)械地套用，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置上五花八門?？梢姡行∫?guī)模民營(yíng)企業(yè)相當(dāng)大一部分都未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。調(diào)查顯示：未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的 139 家寧波企業(yè)中，企業(yè)類型主要為有限責(zé)任公司，達(dá) 130 家，另有股份有限公司 3 家，其他合伙制、個(gè)人獨(dú)資等形式企業(yè) 6 家。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究11 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范我國(guó)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是有國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度引導(dǎo)規(guī)范的，有法律法規(guī)的管理和約束，而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立則完全是一種自主行為，嚴(yán)重缺乏政府的指導(dǎo)和支持。對(duì)浙江寧波民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查結(jié)果顯示：審計(jì)項(xiàng)目中財(cái)務(wù)審計(jì)比例最大，占 %；內(nèi)部控制審計(jì)，占 %；物資采購(gòu)審計(jì)，占 %；專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，占 %；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，占 %；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，占 %；其他各類審計(jì)占 %。然而在我國(guó)，雖然形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)” 、 “內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，主要職能還是“監(jiān)督” ，還是以糾錯(cuò)防弊為主要目的。內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。 內(nèi)部審計(jì)職能定位低西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為了生存、競(jìng)爭(zhēng)的需要而自發(fā)建立起來(lái)的。對(duì)于被審計(jì)者而言，很多民營(yíng)企業(yè)屬于家族式管理，被審計(jì)者與所有者經(jīng)常存在著親情關(guān)系，因此在被審計(jì)過(guò)程中往往會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，甚至引發(fā)所有者、被審計(jì)人員、審計(jì)人員之間的矛盾，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。即使覺得有必要了，但是內(nèi)部審計(jì)工作涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機(jī)密，于是又不敢讓“外人”參與到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，導(dǎo)致用人受限內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究9我國(guó)法律并沒有對(duì)民營(yíng)企業(yè)是否需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出明確規(guī)定，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與否一般都是看企業(yè)主的決定，如果老板認(rèn)為沒有必要，企業(yè)就可以不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。調(diào)查對(duì)象為 2022 年注冊(cè)資本在 8000 萬(wàn)元以上的寧波民營(yíng)企業(yè)，并在注冊(cè)資本 5000 萬(wàn)元至8000 萬(wàn)元的民營(yíng)企業(yè)中抽取一定樣本。因此，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)尚存在很多局限性，需要在民營(yíng)企業(yè)以后的發(fā)展之路中不斷探索解決。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究83 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程本身就較短，而其內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程則更短。另一方面，由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理需要的，是可以靈活變化和根據(jù)具體情況延伸擴(kuò)展到企業(yè)運(yùn)行所涉及到的每個(gè)角落的。但是隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式等都會(huì)發(fā)生變化。（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性和廣泛性相對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更具復(fù)雜性和廣泛性。即使上面的情況不會(huì)出現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)主有效控制了企業(yè)之后，還需要對(duì)各個(gè)部門的執(zhí)行能力及所做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這一部分工作也不可能由企業(yè)主或者投資者親自解決，因而民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度就有了足夠的動(dòng)機(jī)。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍不斷延伸，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)主想要憑借個(gè)人的力量對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面控制已經(jīng)不可能了，這時(shí)候必須要有專業(yè)的人員替所有者擔(dān)負(fù)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究7任。由于國(guó)企的實(shí)際剩余控制權(quán)往往掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，而國(guó)家卻掌握著實(shí)際剩余索取權(quán)，因此經(jīng)營(yíng)者沒有動(dòng)力去主動(dòng)設(shè)置那些有利于國(guó)家資產(chǎn)保值增值卻不利于自己利益的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式及企業(yè)成長(zhǎng)環(huán)境都是有別于其他類型的企業(yè)的， ，因此民營(yíng)企業(yè)開展的內(nèi)部審計(jì)工作有自己的獨(dú)特性。尤其是近幾年來(lái)，許多民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容放在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程方面，并且出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等新的審計(jì)方法和手段。這些變化為企業(yè)所有者直接監(jiān)督檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況帶來(lái)了很大挑戰(zhàn)，于是就迫切需要專職人員對(duì)其委托的管理者和經(jīng)營(yíng)者所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。（二）獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)階段（1992 年至今）1992 年黨的十四大順利召開，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位在中國(guó)確立，當(dāng)時(shí)的浙江省政府出臺(tái)了有關(guān)政策倡導(dǎo)和扶持優(yōu)秀的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行股份制改造，于是一大批上規(guī)模的優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)緊跟政策實(shí)施股份制改造并脫穎而出。尤其是在江浙一帶體現(xiàn)得比較明顯，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施模范企業(yè)浙江廣廈集團(tuán)財(cái)務(wù)部在當(dāng)時(shí)就有了專事內(nèi)部審計(jì)的工作人員。（一）初步形成內(nèi)部審計(jì)制度階段（1987 年左右—1992 年）1987 年左右，一些民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，出于自身發(fā)展的需要，必須完善企業(yè)治理模式，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。第四章，在認(rèn)識(shí)了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的本質(zhì)之后，筆者根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)以及審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)，結(jié)合多個(gè)案例，從多個(gè)角度分析從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境入手，相應(yīng)提出了幫助民營(yíng)企業(yè)解決或緩解這些問題的建議。管理模式上未能消除家族式管理的弊端，任人唯親現(xiàn)象依然存在，管理層及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不深。由于民營(yíng)企業(yè)的各個(gè)發(fā)展階段中，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究4產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式等會(huì)體現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，而國(guó)企這一特點(diǎn)不明顯，這就決定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)供暖工作比國(guó)企更具復(fù)雜性廣泛性。第二章首先簡(jiǎn)要介紹了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，并據(jù)此總結(jié)概括了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特征。簡(jiǎn)單來(lái)講，就是說(shuō)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系應(yīng)該和企業(yè)發(fā)展階段及特征相匹配。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立與運(yùn)行需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的支持。 ”我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究3張瑞杰（2022 年）分析了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，他認(rèn)為作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)子系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)沒有固定模式。 ”中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》 （2022 年）在借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的先進(jìn)成果基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出了如下定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)” 。而隨著大批民營(yíng)企業(yè)的股份化、集團(tuán)化甚至國(guó)際化，內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用更加凸顯。在這個(gè)過(guò)程中,越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開始意識(shí)到自身存在的不足,如企業(yè)融資困難、創(chuàng)新能力不足、管理跟不上規(guī)模等缺陷,越來(lái)越深刻地感受到加快實(shí)施現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的重要性和必要性。從以上數(shù)據(jù)中可以看出，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用，僅從營(yíng)業(yè)收入總額和稅后凈利來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)的增幅甚至超過(guò)中央企業(yè)。數(shù)據(jù)顯示，2022 年“民營(yíng)企業(yè) 500 家”營(yíng)業(yè)收入總額達(dá) 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) %，稅后凈利潤(rùn) 2, 億，同比增長(zhǎng) %。 making the internal audit work more critical. Furthermore, because the internal audit work in private enterprise is established entirely spontaneously, so it has considerable arbitrariness and nonnormative. And the internal audit system of private enterprise system is still not that plete, remaining many problems to be solved. This article begins with a brief introduction of this research’s study background and the overview of internal audit from domestic and abroad angle. Then, it introduces the development situation and characteristics of internal audit in China. What’s more, this paper concentrates on analyzing main issues reflected in the process of internal audit of private enterprises and points out three basic factors which led to some problems. They are the irrational ownership structure, laggard management, and the laggard external environment. Finally, according to the above three factors, this paper points out corresponding remendations f