【正文】 ：理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于 1 萬字（不包括圖紙、程序清單等） ，文科類論文正文字數(shù)不少于 萬字。、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。然而由于民營企業(yè)內部審計工作完全是自發(fā)性建立，具有很大的隨意性和不規(guī)范性，我國民營企業(yè)內部審計制度體系還很不健全，尚存在很多問題需要解決。本文的重點在于分析我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展過程中體現(xiàn)的一些主要問題，創(chuàng)新性地提出了導致這些問題出現(xiàn)的根本性因素：產(chǎn)權結構不合理、管理模式滯后、外部環(huán)境跟不上。[關鍵詞] 內部審計；民營企業(yè)；產(chǎn)權結構 暨南大學本科畢業(yè)設計（論文）Research on internal Audit in Private Enterprise of chinaAbstract：After 30 years of reform and opening up, China’s economic development has made a great leap. In this process, as an important part of the national economy, private enterprise has grown up more and more powerful from small to large. However, with the highly expanded speed, private enterprise’s management issue bee increasingly prominent。2022 年 8 月 29 日，全國工商聯(lián)依據(jù) 2022 年民營企業(yè)全年經(jīng)營情況調研結果，在京發(fā)布了被譽為“民企 500 強”的“2022 中國民營企業(yè) 500 家”榜單。而根據(jù)國資委公布的數(shù)據(jù)，2022 年中央企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)總收入 126, 億元，比上年增長 %；實現(xiàn)利潤總額 8, 億元，比上年增長 %。經(jīng)過改革開放以來 30 多年的發(fā)展, 我國民營企業(yè)已初步完成了以“做大”為主要內容的量的積累過程, 開始進入了“做強”的質的提升階段。作為企業(yè)內部管理制度的重要組成部分，內部審計是一個采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控我國民營企業(yè)內部審計問題研究2制及治理程序進行評價，并幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標的過程，它能幫助企業(yè)了解、分析并有效地控制和完善內部管理控制的各個環(huán)節(jié)，對改善和促進民營企業(yè)的經(jīng)營管理水平，維護民營企業(yè)的經(jīng)濟安全降低經(jīng)營風險，全面提高民營企業(yè)的競爭力，起著至關重要的作用。 文獻綜述國際內部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的《內部審計實務標準》 （2022 年）對內部審計的最新定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運行效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。李玲（2022 年）通過對國內外民營企業(yè)內部審計制度規(guī)定及實際操作經(jīng)驗的對比研究后提出：“改進我國民營企業(yè)內部審計機制，要將審計目的從查錯防弊向改進企業(yè)運作和增加價值為目的轉變；審計職能不僅有監(jiān)督還要重視服務和建設；審計內容要從財務審計向管理審計過渡；審計方式由制度基礎審計向風險導向審計轉變。只有建立適合民營企業(yè)不同發(fā)展階段的內部審計體系，才能充分發(fā)揮民營企業(yè)內部審計在企業(yè)發(fā)展中的保值、增值作用，實現(xiàn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 本文研究框架通過對我國民營企業(yè)的內部審計進行研究分析，筆者發(fā)現(xiàn)同一企業(yè)在不同發(fā)展階段，內部審計所面臨的外部環(huán)境及內部條件都會有比較大的差異，內部審計的作用及表現(xiàn)也有很大的差別，因而建立的內部審計體系和采取的內部審計方法都會有所差異。本文的第一章介紹了我國民營企業(yè)內部審計問題研究背景及國內外對內部審計領域的研究現(xiàn)狀：我國民營企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，發(fā)展速度甚至超過國企，但是就在高速發(fā)展的同時卻面臨著管理滯后內部審計體制不健全的現(xiàn)象，提出建立民營企業(yè)內部審計制度的必要性和重要性。民營企業(yè)內部審計與國企內部審計的不同在于，國企的內部審計是國家法律制度強制實施的結果，而民營企業(yè)內部審計是企業(yè)內在的主動需求。第三章，筆者匯總提出了我國民營企業(yè)內部審計目前存在的一些主要問題，同時，在研究大量資料后深入分析了導致這些問題產(chǎn)生的三大因素：產(chǎn)權結構較為單一， “一股獨大”現(xiàn)象較為普。外部環(huán)境上，國家相關法律體系未能覆蓋到民營企業(yè)，民營企業(yè)內部審計行為只能依靠自主推動而非強制性要求。我國民營企業(yè)內部審計問題研究52 我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展階段及特點 我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展階段我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展過程大體上可以分為兩個階段：初步形成內部審計制度階段和獨立設置內部審計機構階段。作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要組成部分的內部審計，正好滿足了民營企業(yè)發(fā)展過程中的需求，借此契機內部審計工作開始在一些民營企業(yè)中出現(xiàn)。這一時期的內部審計工作主要是為了查錯防弊，保護資產(chǎn)安全的財務審計，工作手段比較簡單，主要是全面的財務審核。隨著企業(yè)規(guī)模和管理體制的變化，企業(yè)管理層級增加，經(jīng)營的業(yè)務也趨向多元化、復雜化，經(jīng)營地點不再局限一省一市了。這一階段初期，我國民營企業(yè)內部審計問題研究6內部審計仍然以財務審計為主，但隨著企業(yè)的發(fā)展和國外先進內部審計技術知識的傳播，內部審計工作在民營企業(yè)中的地位漸漸得到了重視，很多企業(yè)已經(jīng)開始從更寬廣的角度審視并擴展內部審計業(yè)務的工作范圍。整個民營企業(yè)的內部審計工作內容也越來越向縱深方向拓展，其發(fā)揮的積極作用也日益凸顯。（一）我國民營企業(yè)內部審計工作的內向性和主動性通過對我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展階段的介紹，我們可以了解到無論是內部審計制度初步形成階段還是內部審計機構獨立設置階段，我國民營企業(yè)的內部審計工作是企業(yè)對內的主動需求，這和國有企業(yè)的內部審計是有很大區(qū)別的。國企的內部審計往往都是由法律強制要求執(zhí)行的，且必須將內部審計結果上級主管部門上報。而如果對這些專業(yè)人員缺乏監(jiān)督，他們可能會出現(xiàn)怠工、虛報業(yè)績甚至企業(yè)財產(chǎn)轉移等失控行為。與國企不同的是，民營企業(yè)一般是實際控制權與剩余索取權相結合的，即使實際控制權和剩余索取權分離，也可以通過部分剩余索取權的分配，來刺激經(jīng)營者主動采取內部審計措施加強公司管理，提高公司效益，以使屬于自己的部分索取權增值。一般來講，由于國家政策限制，國企的產(chǎn)權結構、管理模式以及成長環(huán)境都比較固定，隨之設立的內部審計體系也會相對固定和程序化。且在不同發(fā)展階段，企業(yè)的規(guī)模、主要任務和面臨的風險也會發(fā)生變化，這就要求民營企業(yè)須根據(jù)不同階段的自身特性來建立內部審計體系和開展內部審計工作，從而更具復雜性。民營企業(yè)內部審計既可以是建設性的，也可以使防護性的，既包含財務審計，又包含現(xiàn)代管理審計，既可以是事后審計也可以是事中、事前審計，從而更具廣泛性。且民營企業(yè)內部審計體系均為企業(yè)自發(fā)建立，沒有先進經(jīng)驗可循也沒有完善的制度引導和約束，更缺乏相關行業(yè)領域研究成果供利用。 內部審計認識不足寧波市內部審計協(xié)會和寧波市民營企業(yè)協(xié)會于 2022 年組成調研組，對寧波市民營企業(yè)內部審計發(fā)展狀況開展了聯(lián)合調查。對 153 家民營企業(yè)的調查結果顯示：未專門設立內審機構的企業(yè) 139 家，占 %；已設立內審機構的企業(yè) 14家，只占 %。而民營企業(yè)主往往認為企業(yè)是自己的，財產(chǎn)是私有的，不需要自己對自己進行審計。也有些民營企業(yè)簡單地認為審計是會計師事務所及注冊會計師的職責，只要按照法律規(guī)定接受外部審計，企業(yè)無須在進行內部審計，既省錢又省事又合法。顯然，民營企業(yè)對于內部審計的職能作用以及建立內部審計機構的必要性認識不清。內部審計已從財務審計轉向管理型審計，并以管理審計為主導，其內部審計工作目標要求內審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題。以美國為例，內部審計已廣泛開展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計、投資效益審計、生產(chǎn)工藝審計、研究與開發(fā)審計、人力資源管理審計、后勤服務系統(tǒng)效率審我國民營企業(yè)內部審計問題研究10計、信息系統(tǒng)審計與運行審計等。審計對象很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內部控制、效益等領域，缺少全方位的宏觀思維，無法對管理做出分析、評價和提出管理建議，更不能夠直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭力。由于民營企業(yè)內部審計工作一開始便以“差錯防弊” 、 “堵塞漏洞”等財務審計為主導，因而未能將其核心職能——控制職能、評價職能體現(xiàn)出來，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。加上我國民營企業(yè)近 30 年來發(fā)展速度很快，而針對民營企業(yè)內部審計理論的研究卻相對滯后，這就導致我國民營企業(yè)對于內部審計機構的設置問題認識出于一種非理性狀態(tài)。在這 139 家企業(yè)中，企業(yè)員工少于 100 人的 67 家，占 %；在 100至 999 人之間的 47 家，占 %；超過 1000 人的企業(yè) 25 家，占 18%。即使有部分中小民營企業(yè)設置內部審計機構，也往往照搬國有企業(yè)的模式，我國民營企業(yè)內部審計問題研究12照搬西方企業(yè)的模式。有的企業(yè)將審計機構與財務部門合并在一起，或者直接在財務部門配備審計人員；有的雖然設置了獨立的審計機構，但是與其他職能部門出于平行的地位；有的受董事會領導，有的受監(jiān)事會領導，有的受總經(jīng)理領導，有的受財務總監(jiān)領導。 內部審計力量薄弱審計力量薄弱主要體現(xiàn)在審計人員素質不高、審計手段相對落后兩個方面。然而，如前文中提到的，我國民營企業(yè)大多是個體、合伙企業(yè)發(fā)展起來的，家族制管理比較盛行。許多民營企業(yè)只是把一些認為值得信任的財務人員配備到內審機構，而這些人員往往不懂審計，綜合知識也不夠，財務審計都不一定能勝任，更不用說發(fā)揮內部審計為企業(yè)增值的作用了。平均每家企業(yè)只有 5 名內審人員，且注冊會計師、注冊內部審計師等高級審計人才平均每家企業(yè)不到