【正文】 ，一些流程都做到公開(kāi)接受監(jiān)督，否則內(nèi)控只能表面上控制了原本正常的流程，而不能控制到真正需要控制的地方，內(nèi) 控也就不公平了。 企業(yè) 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏 風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)料的，內(nèi)控不健全或執(zhí)行不徹底的后果和影響也是不可預(yù)估的。并且由于這些損失也許是不被發(fā)現(xiàn)的，隱蔽的，造成的后果往往也可能無(wú)法糾正，損失不可逆轉(zhuǎn)。不論這樣的群體有多么小，他們所表現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)氣都是有嚴(yán)重問(wèn)題的，這樣的不正之風(fēng)必會(huì)使公司內(nèi)有私利的人群聚集謀利，而正直的人則會(huì)被熏染或引起企業(yè)內(nèi)部不同立場(chǎng)群體之間的矛盾。之前兩點(diǎn) 都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的減弱。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的前提是目標(biāo)和預(yù)期，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)需要員工看到未來(lái)可能存在或?qū)е碌膯?wèn)題。從內(nèi)控虛設(shè)或未深入的情況來(lái)看，可以分為兩種。這或是由于領(lǐng)導(dǎo)為了自己的利益，或是未能足夠重視內(nèi)控等原因。這可能是由于上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 4 內(nèi)控的目標(biāo)與員工的個(gè)人利益有矛盾，加上員工主動(dòng)性不強(qiáng)，無(wú)意愿為管理公司負(fù)責(zé)等引起的。內(nèi)控的設(shè)計(jì)不是只是高層管理者的問(wèn)題，而是需要綜合企業(yè)每個(gè)部門每位員工實(shí)際情況和特點(diǎn)的綜合。這種現(xiàn)象也與內(nèi)控本身設(shè)定不夠合理，條例制度不甚明晰等有關(guān)，由于內(nèi)控制定者看到的都是整個(gè)運(yùn)營(yíng)流程中呈現(xiàn)的大問(wèn)題，而大問(wèn)題中又是由專業(yè)部門內(nèi)各個(gè) 小問(wèn)題組成的，內(nèi)控制定者未能發(fā)現(xiàn)這些細(xì)小的問(wèn)題而導(dǎo)致內(nèi)控總要求寬泛等，使每個(gè)部門接到各自的內(nèi)控任務(wù)時(shí)產(chǎn)生盲點(diǎn)而未能達(dá)到控制著預(yù)期的目標(biāo)，使內(nèi)控不能深入。財(cái)務(wù)人員或因一己私利而做假賬，或因上級(jí)授意、致使而編造、變?cè)?想要達(dá)到的虛假財(cái)務(wù)信息。但是如果被“蒙混過(guò)關(guān)”的話就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息預(yù)期使用者造成誤導(dǎo)，而使企業(yè)自身獲利。另一方面，財(cái)務(wù)信息的 不對(duì)稱性有可能來(lái)源于非故意的失誤和錯(cuò)誤，這也需要內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)部門有所規(guī)范，財(cái)務(wù)信息經(jīng)過(guò)檢查后再交由內(nèi)審部門或人員進(jìn)行監(jiān)察。 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 5 3 企業(yè)內(nèi)部控制不健全的原因分析 企業(yè)的內(nèi)部控制除了 是各部分各層次組合而成的內(nèi)部規(guī)則體系，更是一道無(wú)形的道德防線。 現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控不甚重視的企業(yè)是沒(méi)能夠理解和意識(shí)到內(nèi)控存在的意義和作用，或者對(duì)內(nèi)控有誤解。好的內(nèi)控可以提高企業(yè)工作運(yùn)營(yíng)效率，提高企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，幫助降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。 合理 內(nèi)控的邏輯需要十分清晰 ，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也就需要十分合理有效。對(duì)于內(nèi)控及管理的授權(quán)的缺失，是因?yàn)閮?nèi)控制定者本身太過(guò)主觀，且不受限制，只是單純一味向下地控制與管理。 而上級(jí)有時(shí)候?qū)ぷ鞑徽J(rèn)真的員工也不加以教育管理，本著事不關(guān)己的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)每一位員工雖然職位高低不等，工作內(nèi)容不同，但都是平等的，內(nèi)控中應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)這一精神在各個(gè)方面。只有認(rèn)清了這個(gè)治理模式，才能更好地布置內(nèi)控的治理結(jié)構(gòu)，并落實(shí)內(nèi)控與管理的授權(quán)。內(nèi)控的建設(shè)和維護(hù)是涉及所有部門，囊括所有人員和事項(xiàng)的工程，它的注意內(nèi)容是很多的，包括對(duì)所有業(yè)務(wù)流 程的了解和梳理分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析以及對(duì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施的考慮。在此基礎(chǔ)上才能更好地設(shè)計(jì)內(nèi)控來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 只有認(rèn)識(shí)到來(lái)自方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，才能根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)依次設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控來(lái)抵制和防范。 企業(yè) 內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制旨在督促企業(yè)內(nèi)控切實(shí)執(zhí)行。因此要確保內(nèi)控健全完善地徹底執(zhí)行，讓員工沒(méi)有漏洞可鉆，或者盡可能地區(qū)防范漏斗的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。從另一個(gè)角度來(lái)看，執(zhí)行內(nèi)控的是企業(yè)內(nèi)的所有員工，單靠管理者單薄的力量也鞭長(zhǎng)莫及，管不了那么多員工的內(nèi)控執(zhí)行情況。 會(huì)計(jì)工作的薄弱點(diǎn)存在財(cái)務(wù)漏洞的隱患，會(huì)計(jì)工作處理會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)信息，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的運(yùn)營(yíng)控制，其本身有崗位、職責(zé)之間的分離規(guī)則。因此對(duì)于財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱性的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)會(huì) 計(jì)工作尤其是會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)施以內(nèi)控管理，以使每一筆經(jīng)濟(jì)往來(lái)都有根有據(jù)，在合理的預(yù)算范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的薄弱環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的授權(quán)審批制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的科目使用，報(bào)表計(jì)算，記賬憑證的規(guī)范使用等。是企業(yè)內(nèi)充實(shí)更多的專業(yè)知識(shí)，致力于對(duì)內(nèi)部控制的了解和創(chuàng)新，幫助提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用。內(nèi)控時(shí)不能夠一蹴而就的，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)一致宣導(dǎo)政策制度，意思就是要持續(xù)維護(hù)企業(yè)內(nèi)控文化的氛圍，對(duì)員工不斷地灌輸企業(yè)的內(nèi)控理念，公司應(yīng)當(dāng)端正每一個(gè)員工的思想，使其與公司的思想和宗旨達(dá)成一致，信念相同。 具體來(lái)說(shuō)公司可以在每隔一段時(shí)間的定期或不定期地使員工接受內(nèi)控文化的洗禮，可以使把公司員工分成若干小組，分別通過(guò)各種各樣的活動(dòng)去促進(jìn)員工之間的感情、員工和公司機(jī)構(gòu)之間的感情，相互信賴，相互幫助，相互監(jiān)督。 培養(yǎng)員工誠(chéng)信 意識(shí) 公司的歷史都是由其每一位員工譜寫的。誠(chéng)信素質(zhì)本身是在每個(gè)人身上存在并處于這個(gè)社會(huì)中的，生活中的，那么在工作中，誠(chéng)信素質(zhì)亦應(yīng)當(dāng)秉持貫徹。并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種手段和 方法不斷呼吁員工認(rèn)同企業(yè)的規(guī)劃并主動(dòng)歸屬到企業(yè)的規(guī)劃中來(lái)，使每個(gè)有技能的普通員工都變成有技能的本企業(yè)專有人才。行業(yè)協(xié)會(huì)可以在管理行業(yè)內(nèi)各公司的同時(shí)加入對(duì)各公司內(nèi)控的關(guān)注，并且根據(jù)本行業(yè)特點(diǎn)與每一時(shí)期內(nèi)不同經(jīng)濟(jì)政治情況等因素對(duì)內(nèi)控 做出最基本的要求或者建議等。行業(yè)推動(dòng)和企業(yè)推動(dòng)相同，亦可氛圍制度規(guī)定和 文化宣導(dǎo)，制度規(guī)定是需要在初期嚴(yán)格把握好本行業(yè)的大發(fā)展方向，結(jié)合考慮本行業(yè)的現(xiàn)狀、平均情況及期望等，并在不停維護(hù)的過(guò)程中不斷更新以適應(yīng)時(shí)代的變遷發(fā)展。行業(yè)對(duì)內(nèi)控的強(qiáng)調(diào)是再多次也不為過(guò)的，行業(yè)自然也要把對(duì)內(nèi)控制度制定情況或執(zhí)行情況等落實(shí)監(jiān)督及檢查，若發(fā)現(xiàn)有 企業(yè)不執(zhí)行的應(yīng)當(dāng)警告其盡快執(zhí)行，否則即公開(kāi)批評(píng)，引起其 他公司注意 并且對(duì)于違規(guī)的企業(yè)即刻直接處罰并責(zé)令其限期改正。 明確劃分控制職責(zé) 以北方創(chuàng)業(yè)股份有限公司為例 北方創(chuàng)業(yè)由于是一家生產(chǎn)制造的企業(yè)，起科學(xué)地控制風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)劃分是落實(shí)到每一個(gè)崗位的每一臺(tái)設(shè)備的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的，十分地細(xì)致。下面設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管負(fù)責(zé)實(shí)施細(xì)則的管理，制定具體的推進(jìn)方案并負(fù)責(zé)督促落實(shí)。內(nèi)控相關(guān)職能部門積極配合統(tǒng)籌規(guī)劃，有問(wèn)題及時(shí)公布反饋并共同討論解決。 在明確了人員的劃分之后要明確具體工作的劃分。內(nèi)控工作假使劃分得過(guò)細(xì)也不行 ，應(yīng)當(dāng)讓全公司上下的員工都了解整個(gè)公司的內(nèi)控流程，上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 9 所有的步驟和制度，并且清楚知道其中自己的工作的意義所在，對(duì)自己工作在整個(gè)內(nèi)控中的性質(zhì)有理解。公司不論對(duì)內(nèi)控工作做何種安排，都要確保旨意層層下達(dá)的，從管理層到最底層，從每一個(gè)部門內(nèi)部都通過(guò)會(huì)議等方式定期發(fā)布信息、說(shuō)明解釋、并且要求反饋分析內(nèi)控工作。 多層次控制評(píng)估 在內(nèi)控工作劃分到每位員工時(shí)也需要對(duì)落實(shí)情況有反饋。這樣一方面可以 了解大家的工作態(tài)度，工作狀態(tài)，了解員工的想法，提供一個(gè)大家提意見(jiàn)以及交流的機(jī)會(huì)。另一方面使時(shí)刻提醒員工注意內(nèi)控，自控力強(qiáng)的有想法的員工可能也會(huì)有懈怠或忘記的時(shí)候，公司可以通過(guò)控制評(píng)估來(lái)督促內(nèi)控繼續(xù)實(shí)行。定期的控制評(píng)估也是使員工潛意識(shí)中接受內(nèi)控的手段之一。與此同時(shí)，控制的評(píng)估也口頭或書(shū)面地提醒了員工內(nèi)控的存在，看看他們是否還記得，是否遵守了內(nèi)控制度?？梢杂蓛?nèi)控部門獨(dú)立地評(píng)估各部門，各業(yè)務(wù)流程乃至各位員工的工作情況。因此華為進(jìn)行各分支機(jī)構(gòu)管理體系整頓。授予當(dāng)?shù)氐墓芾韴F(tuán)隊(duì)充分的話語(yǔ)權(quán)，建立暢通的溝通渠道以使各地的授權(quán)與總部的控制保持平衡和穩(wěn)定。 每個(gè)部門的工作目標(biāo)不盡相同，在公司內(nèi)部的權(quán)力也有差別，但是盡管如此，各部門還是需要相互配合和依賴。這里都存在著時(shí)間的銜接、資源的傳遞和溝通等問(wèn)題。部門與部門之間上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 10 的專業(yè) 邊界權(quán)限越明確清晰，矛盾問(wèn)題就越少，如果權(quán)限出現(xiàn)重疊就會(huì)引起意見(jiàn)不合等矛盾。這樣的聯(lián)系需要有專職的機(jī)構(gòu)或人員來(lái)負(fù)責(zé)組織，需要明確企業(yè)的最高目標(biāo)和總目標(biāo)，在此范圍內(nèi)來(lái)解決問(wèn)題，畢竟每個(gè)部門都不會(huì)是一位地協(xié)助和妥協(xié)來(lái)支持其他部門，所以需要內(nèi)控管理部門來(lái)市場(chǎng)在企業(yè)內(nèi)部組織溝通，及時(shí)了解最新情況并提請(qǐng)相關(guān)部門注意并有 所準(zhǔn)備，人為地中立地調(diào)控各部門來(lái)達(dá)到企業(yè)最終的最高目標(biāo)，而不是滿足單純?nèi)魏我粋€(gè)部門的目標(biāo)。 建立自我評(píng)估機(jī)制 對(duì)于培養(yǎng)員工的內(nèi)控精神來(lái)說(shuō)自然要培養(yǎng)熏陶員工的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此每位員工都應(yīng)當(dāng)負(fù)起責(zé)任，有所 擔(dān)當(dāng)。對(duì)于企業(yè)通過(guò)各種途徑對(duì)員工進(jìn)行的宣傳和培訓(xùn)，都需要每位員工進(jìn)行主觀的評(píng)估來(lái)回饋企業(yè)客觀灌輸?shù)睦砟?，?duì)于每個(gè)個(gè)體有何影響和是否執(zhí)行或是否認(rèn)同。長(zhǎng)期以往用積極向上的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工做心理暗示，員工會(huì)漸漸熟悉，到認(rèn)同，到執(zhí)行到參與維護(hù)與監(jiān)督。評(píng)估自我會(huì)引導(dǎo)員工變被動(dòng)為主動(dòng)，從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)控缺乏意識(shí)到學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)并積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)從員工處可獲得意見(jiàn)，也是反省制度措施是否應(yīng)當(dāng)改進(jìn)，員工對(duì)自評(píng)也是一種反思。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)劃分，北創(chuàng)根據(jù)自身可以承受的程度共劃分為可忽略、微小、中度、嚴(yán)重和災(zāi)難性等幾種風(fēng)險(xiǎn)。之后北創(chuàng)再對(duì)具體的危險(xiǎn)源或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)控制方法。確保發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 100％受控。只有認(rèn)識(shí)到了各種類型的風(fēng)險(xiǎn)可能，企業(yè)才能重視監(jiān)督控制，實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是設(shè)立企業(yè)內(nèi)控的必要條件，根據(jù)每個(gè)行業(yè)和每個(gè)公司的不同 ，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)自然也不是千篇一律，而是根據(jù)實(shí)際情況和實(shí) 際需要來(lái)制定，而每個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)就是每個(gè)公司對(duì)內(nèi)控的需要。深入了解各業(yè)務(wù)流程，主要評(píng)估業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，站在非私利的角度以中立公正客觀的立場(chǎng)分析并解決問(wèn)題。這樣不但降低工作效率與質(zhì)量，更會(huì)加大企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。由于評(píng)估的主體會(huì)受到主觀因素的限制，因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果上應(yīng)當(dāng)集思廣益，結(jié)合專業(yè)評(píng)估與部門實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等因素共同商討應(yīng)對(duì)的內(nèi)控措