【正文】 為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內控要求保證企業(yè)資產、財務信息的準確性、 真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經營活動的有效的監(jiān)督機制。 ① 我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析 缺乏良好的企業(yè)內部控制環(huán)境 內控環(huán)境是內控制度制定者和實行者們共同在內控嚴格認真實行的過程中逐 漸形成的，每一位公司員工共同認可的公司精神、企業(yè)文化、價值觀等。 現(xiàn)在的企業(yè)內控問題的根源都在于缺乏一個良好的內控環(huán)境。內控的缺失導致員工有機可趁，用公司的資源去滿足私人的利益和需要。雖然一些小小的私利行為可能看似不會影響到公司的利益，但是長期以往，方方面面的潛伏的 問題積累起來終將引起嚴重的后果，尤其會助長貪污腐敗之風，最終受害者還是公司，亦是公司中的每一個員工，這本身就是一損俱損的事，覆巢之下焉有安卵。 內控文化的建設是建立健全內部控制的首要條件。萬事開頭難，只要員工們能夠認可內控文化，也就能夠各自以身作則，擰成一股繩。沒有良好內控環(huán)境的企業(yè)中的員工的 謀私現(xiàn)象是司空見慣的，沒有制度的約束，又沒有良好道德環(huán)境的影響，會嚴重打擊其余員工的工作態(tài)度。 企業(yè) 內部控制 管理 授權的缺失 內控歸根結底可以簡化成監(jiān)督與被監(jiān)督，控制與被控制的關系，所以引起矛盾和沖突也是十分正 常的?？偟膩碚f，內控現(xiàn)存的問題可以分為兩大類情況。 前者是由控制與被控制方，例如上級與下級之間，存在利益沖突等矛盾。即使是在同一個企業(yè)內部的大環(huán)境下 ，每一個部門，每一個團隊的利益追求都可能有出入，當內控授權不夠適當?shù)臅r候，有權的一方將隨意根據自己的利益和喜好來運用自己的權利。 ① 陳云娟：《淺談企業(yè)內控制度的建立及完善》， 2021 年 上海電機學院商學院畢業(yè)論文 3 但是在企業(yè)內控下，期望的目標是人人平等的，至少是保證沒有人可以再內控制度下以權謀私的。此為內控授權問題情況之一。 后者是相應的授權過于集中的問題。內控不是上司嚴格控制下屬的概念，而上司就身處內控之外。領導當然也應該受到所有其他員工的監(jiān)督 和控制。因此內控的授權應當有一個合理而又公平的分配，對一些人，一些事，一些流程都做到公開接受監(jiān)督，否則內控只能表面上控制了原本正常的流程，而不能控制到真正需要控制的地方，內 控也就不公平了。內控的授權不但面要廣，要普及到每一個控制點，同時 授權也要分配合理，做到人人有責，人人有權。 企業(yè) 內部控制風險意識的缺乏 風險是不可預料的，內控不健全或執(zhí)行不徹底的后果和影響也是不可預估的。 首先是直觀的公司資源流失的風險，也許這在今天表現(xiàn)為一些小資源被私利，但是私利的本質和心態(tài)是一樣的，難保長此以往會養(yǎng)虎為患，亦 或是常年累月的小私利積累而最終造成的巨大損失。并且由于這些損失也許是不被發(fā)現(xiàn)的，隱蔽的，造成的后果往往也可能無法糾正，損失不可逆轉。 其次就是無形的公司風氣腐敗的風險，對于企業(yè)內個別內控風險現(xiàn)象，不能因為是小問題就不放在心上，單獨的個體鉆內控漏洞行為 可能是隱蔽的，也可能基于多種因素而擴散到更多的人。不論這樣的群體有多么小，他們所表現(xiàn)出來的風氣都是有嚴重問題的，這樣的不正之風必會使公司內有私利的人群聚集謀利，而正直的人則會被熏染或引起企業(yè)內部不同立場群體之間的矛盾。 最后就是最終企業(yè)競爭力減弱的風險。之前兩點 都會導致企業(yè)競爭力的減弱。如果企業(yè)內部本身就存在著矛盾，就沒有專業(yè)嚴格的技術與信心和精神去和外部同行進行競爭。風險意識的前提是目標和預期，風險意識需要員工看到未來可能存在或導致的問題。 企業(yè)內部控制制度虛設或沒有深入到深 層 現(xiàn)今企業(yè)不是完全地缺失內部控制，而是看似有內控，實則無內控。從內控虛設或未深入的情況來看，可以分為兩種。 一是上級領導設立內控后本身就不重視或不愿意去執(zhí)行，使內控浮于表面。這或是由于領導為了自己的利益，或是未能足夠重視內控等原因。 二是員工對上級領導的控制與要求不予執(zhí)行而使內控 未能貫徹深入。這可能是由于上海電機學院商學院畢業(yè)論文 4 內控的目標與員工的個人利益有矛盾，加上員工主動性不強，無意愿為管理公司負責等引起的。 因此從這兩個方面來看，內控虛設或未深入都是企業(yè)整體價值觀的問題。內控的設計不是只是高層管理者的問題，而是需要綜合企業(yè)每個部門每位員工實際情況和特點的綜合。好的設計亦能使內控執(zhí)行更加有效，同樣內控的執(zhí)行也是每位員工的職權，每位員工都應有責任心的意識和管理的意愿。這種現(xiàn)象也與內控本身設定不夠合理，條例制度不甚明晰等有關，由于內控制定者看到的都是整個運營流程中呈現(xiàn)的大問題，而大問題中又是由專業(yè)部門內各個 小問題組成的，內控制定者未能發(fā)現(xiàn)這些細小的問題而導致內控總要求寬泛等，使每個部門接到各自的內控任務時產生盲點而未能達到控制著預期的目標，使內控不能深入。 財務會計信息的不對稱性 或 失真 內控問題中最主要的問題就是財務問題。財務人員或因一己私利而做假賬，或因上級授意、致使而編造、變造 想要達到的虛假財務信息。有的錯誤或者問題會經注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)而指正。但是如果被“蒙混過關”的話就會對財務信息預期使用者造成誤導，而使企業(yè)自身獲利。如果內控缺失，員工就更容易趁機編造、編造虛假財務信息。另一方面，財務信息的 不對稱性有可能來源于非故意的失誤和錯誤，這也需要內控對財務部門有所規(guī)范，財務信息經過檢查后再交由內審部門或人員進行監(jiān)察。財務信息的失真是內控問題中很重要的一部分，應當著重注意并加大監(jiān)督力度，嚴格端正價值觀、立場和職業(yè)態(tài)度。 上海電機學院商學院畢業(yè)論文 5 3 企業(yè)內部控制不健全的原因分析 企業(yè)的內部控制除了 是各部分各層次組合而成的內部規(guī)則體系，更是一道無形的道德防線。 內控的作用也不僅僅表現(xiàn)在激發(fā)員工的工作熱情和態(tài)度，更是能夠在內控制度存在漏洞或失效的時候形成一道無形的防線，使規(guī)定不是存在于白紙黑字上，而是存在于每個人的心中。 現(xiàn)在對內控不甚重視的企業(yè)是沒能夠理解和意識到內控存在的意義和作用，或者對內控有誤解。內控可以保護企業(yè)資源防止不合理流失，但這只是最基本的作用。好的內控可以提高企業(yè)工作運營效率，提高企業(yè)的凝聚力和競爭力，幫助降低企業(yè)風險等。所以當務之急，重中之重是理解內控的意義和作用，真心地愿意為建設和維護有效且適用的內控付出努力和不斷嘗試，因為只有對內控絕對重視，才能積極并堅持把內控建設貫穿始終，才能最終建立起良好的企業(yè)內控環(huán)境，并通過實施得到理想的效果。 合理 內控的邏輯需要十分清晰 ，企業(yè)的治理結構也就需要十分合理有效。然而企業(yè)內往往沒有專職的內控管理部門或者專職的內控管理人員。對于內控及管理的授權的缺失，是因為內控制定者本身太過主觀，且不受限制，只是單純一味向下地控制與管理。這樣做會導致縱向層級之間的矛盾，主要表現(xiàn)為下級對上層的質疑和不滿，并且這樣一個不公平的工作狀態(tài)會影響員工的工作積極性，使其上進的意愿受到打擊，更嚴重的是被上級的不良氛圍所影響，而消極工作，對上敷衍，進而有貪謀私利的傾向。 而上級有時候對工作不認真的員工也不加以教育管理，本著事不關己的態(tài)度。平級的每個部門之間也是如此 ，不但要做到縱向的聯(lián)系，也要做到橫向流程上的治理完善。企業(yè)內每一位員工雖然職位高低不等，工作內容不同，但都是平等的，內控中應當充分體現(xiàn)這一精神在各個方面。不論是上級還是下級，都應當時刻相互監(jiān)督與牽制，發(fā)現(xiàn)問題及時指出與解決。只有認清了這個治理模式，才能更好地布置內控的治理結構，并落實內控與管理的授權。 意識淡薄 內控制度雖然起源已久，但是企業(yè)人員對內控的建設方法、建設意義和效果評價還上海電機學院商學院畢業(yè)論文 6 是有盲區(qū)。內控的建設和維護是涉及所有部門，囊括所有人員和事項的工程，它的注意內容是很多的，包括對所有業(yè)務流 程的了解和梳理分析，對風險的評估分析以及對應對風險的措施的考慮。內部控制存在的一大意義之一就是防范風險，內控的工作內容自然也首先要經過識別可能的風險并評估風險。在此基礎上才能更好地設計內控來應對風險。只有把風險識別準確 ，考慮周到，緊密，專業(yè)地評估風險，才能有的放矢地設計控制措施。 只有認識到來自方方面面的風險，才能根據具體的風險來依次設立對應的內控來抵制和防范。然而對各種風險不能發(fā)現(xiàn)不能認識的問題是所有問題的根源。 企業(yè) 內部控制的監(jiān)督機制 內控監(jiān)督機制旨在督促企業(yè)內控切實執(zhí)行。對于內控虛設或未深 入執(zhí)行的情況也不可否置，每個人都是有思想的理性人，都希望能夠滿足自己的利益最大化，而內控又是恰恰控制個人謀私的，所以員工即使表面上看似執(zhí)行，實際里隱蔽地違規(guī)，也不一定都能被發(fā)現(xiàn)。因此要確保內控健全完善地徹底執(zhí)行，讓員工沒有漏洞可鉆，或者盡可能地區(qū)防范漏斗的風險發(fā)生。內控制度一般是由管理層等掌有實權的人制定的，自我監(jiān)督可能會有監(jiān)守自盜的嫌疑，應當“三權分立”使大權之間相互牽制。從另一個角度來看，執(zhí)行內控的是企業(yè)內的所有員工，單靠管理者單薄的力量也鞭長莫及，管不了那么多員工的內控執(zhí)行情況。監(jiān)督不能是走個形式，也 是要和內控執(zhí)行一樣深入并且普及，成為日常工作中的常態(tài)。 會計工作的薄弱點存在財務漏洞的隱患，會計工作處理會計資料，會計信息，負責