畢業(yè)論文之試論企業(yè)內(nèi)部控制-資料下載頁(yè)
2025-06-28 10:15本頁(yè)面
【正文】 乏職業(yè)道德意識(shí)。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)獨(dú)立、客觀、公正的精神境界。對(duì)來(lái)自各個(gè)方面的不正當(dāng)干預(yù)，會(huì)計(jì)人員要有勇氣抵制，始終站在公眾利益的角度，不但要以法律法規(guī)要求自己，更要以道德來(lái)約束自己的行為。一方面，不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng)（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險(xiǎn)金數(shù)額只是象征性的，對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失。此外，企業(yè)人事政策不完善，企業(yè)考核制度不全面。缺少“自控”和“他控”。沒(méi)有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制弱化，形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員不能產(chǎn)生壓力。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等在內(nèi)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠；對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化；對(duì)查出問(wèn)題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。近幾年，我國(guó)出現(xiàn)了許多大案、要案，造成國(guó)家資產(chǎn)大量流失，如：西安市人大代表許宗林侵占上億元公款后失蹤案，中行支行詐騙案，被稱為“審計(jì)風(fēng)暴第一金融大案”的廣東省佛山市南海區(qū)億元騙貸案等等，國(guó)家自然科學(xué)基金會(huì)會(huì)計(jì)挪用兩億公款案，這些都表明一個(gè)非常重要的問(wèn)題，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督。完善方法：企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，不但要重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)也要有足夠的重視，促進(jìn)同級(jí)各部門(mén)間必要的交流。雇用人員時(shí)要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，不能任人唯親；對(duì)職工形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度；根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德教育。企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的電算化已經(jīng)普及，如何在電算化條件下做好內(nèi)部控制工作，并使之制度化，是擺在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員面前的一個(gè)重要的新課題。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)巨大便利的同時(shí)，也給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。任何事物都不是完美無(wú)缺的，都會(huì)存在或多或少的缺點(diǎn)或漏洞。同樣，會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件也會(huì)存在一定的漏洞，這些微小的漏洞或缺點(diǎn)會(huì)帶來(lái)安全問(wèn)題。完善方法：要獲得準(zhǔn)確無(wú)誤的統(tǒng)計(jì)及分析結(jié)果，必須以準(zhǔn)確無(wú)誤的原始數(shù)據(jù)錄入，提高財(cái)務(wù)信息的安全設(shè)置。由于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)人員與開(kāi)發(fā)人員聯(lián)系非常密切，因此需要用組織控制進(jìn)行職權(quán)分離。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員和管理人員；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)的職員不得接觸計(jì)算機(jī)設(shè)備、程序等有關(guān)文件；規(guī)定程序員不得參與操作；操作員不得參與程序設(shè)計(jì)；不得更改軟件和打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)；不得隨意更改計(jì)算機(jī)內(nèi)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件，不得在計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的工作。需嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強(qiáng)各級(jí)代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)本身也會(huì)感染病毒，因此還要及時(shí)地進(jìn)行備份，并且由于以往的會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)不太了解，因此還要及時(shí)對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)。4 結(jié)束語(yǔ)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題，其根本的動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來(lái)源于企業(yè)自身，但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，企業(yè)這種加強(qiáng)內(nèi)部控制的動(dòng)力不是很強(qiáng)，這就需要有關(guān)部門(mén)制定內(nèi)部控制的示范體系，通過(guò)必要的規(guī)定促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。積極完善內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，有助于形成良好的企業(yè)文化。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠有效地保證組織的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，不僅僅只是找出管理中的漏洞，更要保持組織的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。回顧以往不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是財(cái)務(wù)舞弊或是其他因素導(dǎo)致的公司失敗，盡管表面原因各不相同，除去經(jīng)濟(jì)低迷、市場(chǎng)動(dòng)蕩等宏觀原因，大部分公司的失敗都是因?yàn)閮?nèi)部控制的缺陷造成的，源于管理控制的薄弱。因此，內(nèi)部控制既是維持企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求，也是促進(jìn)企業(yè)成功的動(dòng)力機(jī)制。參考文獻(xiàn)［1］ 楊雄勝 夏俊，《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)》，大連出版社，2009年版［2］朱翠蘭，《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)》， 2006年版［3］王劍平，《淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度》，北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年［4］吳新紅，《論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》2006年［5］樓德華，《中小企業(yè)內(nèi)部控制》，三聯(lián)書(shū)店上海分店出版，2005年［6］財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2008年12月［7］龍敏，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)》，清華大學(xué)，2005年第4期［8］鄂秀麗，《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法》 2006年7月 致謝本文的順利完成，首先要感謝的是我的導(dǎo)師徐萍老師，她從我們二年級(jí)下半學(xué)期就開(kāi)始給我們作論文輔導(dǎo)，讓我們了解論文的形式、要點(diǎn)、及要特別注意的地方。這對(duì)于我們這些還未正式寫(xiě)過(guò)論文的學(xué)生來(lái)講真是受益非淺，也讓我們意識(shí)到了畢業(yè)論文的重要性。再要感謝的是我的朋友，他給我提供了一些很有建議性的問(wèn)題，拓展了我的思路。還要感謝我的同學(xué)及家人，特別是我父親，他要我特別認(rèn)真對(duì)待畢業(yè)論文，他說(shuō)我很少有機(jī)會(huì)寫(xiě)這么正式而且系統(tǒng)的文章，可以借此機(jī)會(huì)為自己的學(xué)生生涯留下有紀(jì)念性的東西。再次謝謝幫助我的所有人。18 / 19
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