畢業(yè)論文之試論企業(yè)內(nèi)部控制-資料下載頁
2025-06-28 10:15本頁面
【正文】 乏職業(yè)道德意識。會計人員要樹立會計職業(yè)道德意識，培養(yǎng)會計職業(yè)獨立、客觀、公正的精神境界。對來自各個方面的不正當(dāng)干預(yù)，會計人員要有勇氣抵制，始終站在公眾利益的角度，不但要以法律法規(guī)要求自己，更要以道德來約束自己的行為。一方面，不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。另一方面，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險金數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任，出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。此外，企業(yè)人事政策不完善，企業(yè)考核制度不全面。缺少“自控”和“他控”。沒有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機構(gòu)，同時現(xiàn)有的監(jiān)督機制弱化，形同虛設(shè)，對企業(yè)經(jīng)營管理人員不能產(chǎn)生壓力。財政、稅務(wù)、銀行、審計等在內(nèi)的社會監(jiān)督機構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠；對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?；對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。近幾年，我國出現(xiàn)了許多大案、要案，造成國家資產(chǎn)大量流失，如：西安市人大代表許宗林侵占上億元公款后失蹤案，中行支行詐騙案，被稱為“審計風(fēng)暴第一金融大案”的廣東省佛山市南海區(qū)億元騙貸案等等，國家自然科學(xué)基金會會計挪用兩億公款案，這些都表明一個非常重要的問題，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督。完善方法：企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，不但要重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)也要有足夠的重視，促進同級各部門間必要的交流。雇用人員時要經(jīng)過嚴(yán)格的考核，不能任人唯親；對職工形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德教育。企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的電算化已經(jīng)普及，如何在電算化條件下做好內(nèi)部控制工作，并使之制度化，是擺在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員面前的一個重要的新課題。會計電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式。會計電算化給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來巨大便利的同時，也給財務(wù)內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。任何事物都不是完美無缺的，都會存在或多或少的缺點或漏洞。同樣，會計應(yīng)用軟件也會存在一定的漏洞，這些微小的漏洞或缺點會帶來安全問題。完善方法：要獲得準(zhǔn)確無誤的統(tǒng)計及分析結(jié)果，必須以準(zhǔn)確無誤的原始數(shù)據(jù)錄入，提高財務(wù)信息的安全設(shè)置。由于會計電算化的實施，會計人員與開發(fā)人員聯(lián)系非常密切，因此需要用組織控制進行職權(quán)分離。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員和管理人員；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)的職員不得接觸計算機設(shè)備、程序等有關(guān)文件；規(guī)定程序員不得參與操作；操作員不得參與程序設(shè)計；不得更改軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)；不得隨意更改計算機內(nèi)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件，不得在計算機上做任何與會計核算業(yè)務(wù)無關(guān)的工作。需嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強各級代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。同時由于計算機本身也會感染病毒，因此還要及時地進行備份，并且由于以往的會計人員對計算機不太了解，因此還要及時對他們進行培訓(xùn)。4 結(jié)束語加強企業(yè)內(nèi)部控制，從本質(zhì)上來說，是企業(yè)內(nèi)部的問題，其根本的動力應(yīng)當(dāng)來源于企業(yè)自身，但由于我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，企業(yè)這種加強內(nèi)部控制的動力不是很強，這就需要有關(guān)部門制定內(nèi)部控制的示范體系，通過必要的規(guī)定促使企業(yè)加強內(nèi)部控制。積極完善內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，有助于形成良好的企業(yè)文化。同時，內(nèi)部控制能夠有效地保證組織的核心競爭能力，不僅僅只是找出管理中的漏洞，更要保持組織的核心競爭優(yōu)勢?；仡櫼酝浑y發(fā)現(xiàn)，無論是財務(wù)舞弊或是其他因素導(dǎo)致的公司失敗，盡管表面原因各不相同，除去經(jīng)濟低迷、市場動蕩等宏觀原因，大部分公司的失敗都是因為內(nèi)部控制的缺陷造成的，源于管理控制的薄弱。因此，內(nèi)部控制既是維持企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求，也是促進企業(yè)成功的動力機制。參考文獻［1］ 楊雄勝 夏俊，《內(nèi)部控制評價》，大連出版社，2009年版［2］朱翠蘭，《企業(yè)技術(shù)開發(fā)》， 2006年版［3］王劍平，《淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度》，北京經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007年［4］吳新紅，《論企業(yè)內(nèi)部會計控制》2006年［5］樓德華，《中小企業(yè)內(nèi)部控制》，三聯(lián)書店上海分店出版，2005年［6］財政部會計資格評價中心，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》，經(jīng)濟科學(xué)出版社2008年12月［7］龍敏，《企業(yè)內(nèi)部會計控制設(shè)計》，清華大學(xué)，2005年第4期［8］鄂秀麗，《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制方法》 2006年7月 致謝本文的順利完成，首先要感謝的是我的導(dǎo)師徐萍老師，她從我們二年級下半學(xué)期就開始給我們作論文輔導(dǎo)，讓我們了解論文的形式、要點、及要特別注意的地方。這對于我們這些還未正式寫過論文的學(xué)生來講真是受益非淺，也讓我們意識到了畢業(yè)論文的重要性。再要感謝的是我的朋友，他給我提供了一些很有建議性的問題，拓展了我的思路。還要感謝我的同學(xué)及家人，特別是我父親，他要我特別認(rèn)真對待畢業(yè)論文，他說我很少有機會寫這么正式而且系統(tǒng)的文章，可以借此機會為自己的學(xué)生生涯留下有紀(jì)念性的東西。再次謝謝幫助我的所有人。18 / 19
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