企業(yè)內(nèi)部控制論文-資料下載頁
2025-06-28 12:31本頁面
【正文】 會計人員從企業(yè)中獨(dú)立出來，納入各級會計委派機(jī)構(gòu)中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。由于會計人員不再接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，使他們能夠嚴(yán)格依法履行會計人員的職責(zé)，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，合理保證企業(yè)提供的財務(wù)會計信息的真實(shí)性，有效制止內(nèi)部人控制現(xiàn)象。此外，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員的操守及管理哲學(xué)，事實(shí)上容易形成一種企業(yè)文化，領(lǐng)導(dǎo)人若堅持制度，可形成一種良性發(fā)展文化，反之則阻礙企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。我國企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，應(yīng)當(dāng)保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)包括道德及行為標(biāo)準(zhǔn)以及如何在實(shí)務(wù)中溝通與強(qiáng)化該標(biāo)準(zhǔn)，正式的政策文件等只能書面表明管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)文化則決定什么會發(fā)生。由此可見，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的意識潛移默化的影響企業(yè)的發(fā)展，只有領(lǐng)導(dǎo)人從自身切實(shí)做起，才能有效的實(shí)施內(nèi)部控制。（八）提高人員素質(zhì)，建立激勵約束機(jī)制。企業(yè)的成就主要還是要依靠職工的素質(zhì)。任何內(nèi)部會計控制制度的成敗取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，要重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)的技術(shù)錯誤引起的會計信息失真。同時要對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，加強(qiáng)對會計人員的違法違紀(jì)，反腐倡廉等方面的教育。在建立激勵約束機(jī)制的具體化操作過程中要掌握好相應(yīng)的度，使激勵和約束相適應(yīng)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除虛假信息的動機(jī)，建立良好的人力資源管理機(jī)制，提高公司有關(guān)培訓(xùn)、待遇、業(yè)績及晉升等政策和程序的合理程度。（九）建立多層次的會計控制體制，推行財務(wù)總監(jiān)委派制。隨著日益嚴(yán)重的信息失真，使政府部門無法掌握真實(shí)情況，家底不清、調(diào)控?zé)o據(jù)。為改變這種狀況，深圳市首先向國有企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)的辦法，得到了業(yè)內(nèi)人士的好評。之后上海和其他一些省份也相繼實(shí)行了財務(wù)總監(jiān)委派制，從試行情況看，其中大部分開展工作較順利，作用顯著。據(jù)悉，委派財務(wù)總監(jiān)的企業(yè)中沒有發(fā)生重大國有資產(chǎn)流失和違反財經(jīng)紀(jì)律問題。通過建立多層次的會計控制體系，以體現(xiàn)現(xiàn)代會計控制的協(xié)調(diào)、約束特點(diǎn)。層次化的現(xiàn)代企業(yè)會計控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)會計控制的“真空地帶”或“控制盲點(diǎn)”，而使控制流于形式，難收成效。因而，層次化體制是現(xiàn)代企業(yè)會計控制的一種有效形式。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一個上述內(nèi)容全面結(jié)合的過程，從取得幾個全國第一的鄭州亞細(xì)亞關(guān)門到巨人集團(tuán)衰敗、廣東國投倒閉等事件都充分說明，內(nèi)部控制的極端薄弱是促成他們倒閉的主要原因，內(nèi)控的落實(shí)也應(yīng)該提升到關(guān)系企業(yè)興衰的戰(zhàn)略高度來考慮，企業(yè)要發(fā)展，就必須嚴(yán)格理清各種關(guān)系，按部就班的制定一系列內(nèi)控管理體制，只有這樣才能讓內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用，指導(dǎo)當(dāng)前和今后的工作，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此，我們必須準(zhǔn)確理解內(nèi)控的含義，仔細(xì)分析內(nèi)控的構(gòu)成，重視內(nèi)控的作用，明確我國內(nèi)控的現(xiàn)狀，只有這樣才能有針對性的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，更好的將制度服務(wù)于實(shí)踐，指導(dǎo)會計工作，有效的促進(jìn)企業(yè)和整個國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)： 《中華人民共和國會計法》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社, 閻達(dá)五 楊有紅 《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》會計研究,2001 陳漢文等. 《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》會計研究,2000 吳小澎 陳漢文等《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》,會計研究,2000. 《會計思想史》,中國商業(yè)出版社,1989 閻達(dá)五 楊有紅《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》 劉玉廷 《內(nèi)部會計控制規(guī)范》 會計研究 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ,2001,(2). 李鳳鳴 《內(nèi)部控制設(shè)計》 經(jīng)濟(jì)管理出版社。9
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