【導(dǎo)讀】工作及取得的研究成果。據(jù)我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計(jì)）不包含其他個(gè)人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。確說明并表示謝意。有權(quán)將論文（設(shè)計(jì)）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論。文（設(shè)計(jì)）進(jìn)入學(xué)校圖書館被查閱。保密的論文（設(shè)計(jì)）在解密后適用本規(guī)定。程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于萬字。1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。[摘要]改革開放30多年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)取得了飛躍式的發(fā)展，作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的民營企業(yè)在這個(gè)過程中從無到有，從小到大，不斷發(fā)展壯大，隨著民營企業(yè)的日益龐大，經(jīng)營管理方面的問題日益凸顯，使得內(nèi)部審計(jì)工作變得至關(guān)重要。最后，根據(jù)以上三大影響因素，本文針對(duì)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。中存在的問題提出了相應(yīng)的改善建議。

　　

【正文】 審計(jì)的良好作用。 對(duì)于成長(zhǎng)初期的民營企業(yè)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單 一，企業(yè)規(guī)模也小，管理層和決策層都是由企業(yè)主或者家族成員擔(dān)任，察覺機(jī)制較好，一般企業(yè)主能都?jí)蚝芎玫目刂破髽I(yè)。筆者認(rèn)為在這個(gè)階段，完全可以將內(nèi)部審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。若自行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則需要耗費(fèi)人力物力資源，投入產(chǎn)出比不合理，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的天然優(yōu)勢(shì)是見多識(shí)廣，對(duì)于常規(guī)性的小規(guī)模企業(yè)其外部審計(jì)積累的經(jīng)驗(yàn)是完全能夠勝任的，也合乎成本效益原則。 對(duì)于已經(jīng)走向了規(guī)范化的公司制企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式常見的有以下幾種：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。筆者認(rèn)為，對(duì)于我國民營企業(yè)董事會(huì)領(lǐng) 導(dǎo)是比較值得運(yùn)用的。在我國的民營企業(yè)中，董事會(huì)的力量并不比股東大會(huì)弱，因?yàn)槎聲?huì)一般都存在家族成員，他們直接代表了家族的利益，而股權(quán)又比較集中于家族手中，所以從某種意義上講，他們就是企業(yè)的所有者。由企業(yè)所有者直接控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，且董事會(huì)又是決策部門，內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行效率和權(quán)威性必然比我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 21 其他任何幾種方式都要高。 而其他三種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全可以作為以上方式的補(bǔ)充，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上可以接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這樣能有效制約董事會(huì)的決策權(quán)力邊界。而總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，則可以側(cè)重于下 一層次的具體業(yè)務(wù)審計(jì)，包括業(yè)務(wù)流程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等。這種雙重負(fù)責(zé)相互補(bǔ)充的組織形式 , 既有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展 , 也有利于其作用的充分發(fā)揮。 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展 經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論認(rèn)為：成熟的產(chǎn)權(quán)制度應(yīng)該是產(chǎn)權(quán)清晰、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)合理的，且企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多元的。 多元的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有利于減小家族式管理對(duì)企業(yè)的不利影響。 當(dāng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，民營企業(yè)將從初創(chuàng)期步入到一個(gè)快速成長(zhǎng)期，企業(yè)的快速成長(zhǎng)需要巨大的資本與人力資源的投入，而封閉的一元化股權(quán)結(jié)構(gòu)難以滿足這一需求。對(duì)資本的需求，迫使原有的企業(yè)主不得不考 慮產(chǎn)權(quán)改革，以吸引更多的外來投資者，以滿足企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大的需要。而對(duì)于我國民營企業(yè)來講，主要可以通過兩種方式來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化：一、直接改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以通過增資擴(kuò)股、產(chǎn)權(quán)出讓等形式吸引外來資本和戰(zhàn)略投資者的加入，同時(shí)對(duì)于家族內(nèi)部產(chǎn)權(quán)也應(yīng)該結(jié)構(gòu)合理明確。這樣改單一的投資主體為多元的投資主體，不僅可以滿足企業(yè)融資的需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的擴(kuò)張，更能使決策層相互制約，決策更加民主和科學(xué)。 另外，也應(yīng)當(dāng)讓人力資本進(jìn)入產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行股票期權(quán)激勵(lì)制度，既有效發(fā)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 22 揮了激勵(lì)作用，又有助于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。 著名的浙江民營低壓電 器、輸配電設(shè)備生產(chǎn)商正泰集團(tuán)，就是在稀釋企業(yè)中的家庭血液而發(fā)展起來的。 10多年前，當(dāng)南存輝手持 100%的股權(quán)資本尋求稀釋時(shí)，他有資本 100 萬元，但當(dāng)他經(jīng)過三次大幅度稀釋，將自己的股權(quán)稀釋到只剩下 20%的時(shí)候，他的個(gè)人資產(chǎn)已達(dá)到 2020年的 ，10 年增長(zhǎng)了 220 倍。當(dāng)公司旗下 正泰 電器發(fā)行上市后的今天，他個(gè)人僅占正泰電器（代碼： 601877）股份的 %，但 股票 價(jià)值已高達(dá) 12 億元人民幣。在 2020 中國民營企業(yè)制造業(yè) 100家 榜單中 ，正泰集團(tuán)列 高居 第 18位 。擺脫了股權(quán)情緒，正泰集團(tuán)的資本迅速擴(kuò)大，這為企業(yè) 的擴(kuò)大生產(chǎn)提供了資金的保證，企業(yè)步入到一個(gè)良性發(fā)展的軌道。 二、設(shè)立獨(dú)立董事，這種方式雖然并沒有實(shí)質(zhì)上改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，但是由于獨(dú)立董事?lián)碛械臋?quán)利和有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的董事是一樣的，而且獨(dú)立董事都是來自于各個(gè)領(lǐng)域的專家，在各自的領(lǐng)域有足夠的權(quán)威性和話語權(quán)，因此他們對(duì)于公司治理及管理決策能夠起到重大影響作用。 近年來，尤其是 2020年創(chuàng)業(yè)板的建立，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化步伐逐漸加快，使得民營企業(yè)的融資渠道拓寬，并開始逐漸擺脫企業(yè)家族的全權(quán)控制。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的過程同時(shí)也是企業(yè)主與其他投資者合作的過程。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)、獲取利潤，必然會(huì)在財(cái)務(wù)、管理上加強(qiáng)監(jiān)督，這一監(jiān)督將有利于民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，這將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更高要求，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 23 改 善 內(nèi)審?fù)獠凯h(huán)境 任何一個(gè)完整的制度體系，都必須有完善的理論指導(dǎo)和相關(guān)法律法規(guī)作依據(jù)。因此，要促進(jìn)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，改善內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境，就應(yīng)該從理論研究入手并完善相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)。 目前我國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的最高法律依據(jù)是《審計(jì)法》，但是該法也只是規(guī)定：“國務(wù)院各部門和地方政府各部門，國有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織應(yīng)該按照國家的有關(guān)規(guī)定建立 健全內(nèi)部審計(jì)制度”，并沒有要求民營企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。沒有法律規(guī)范的制度，往往是約束力不夠、指導(dǎo)性不強(qiáng)的制度，因此也很難引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。要改變我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，就必須完善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的立法，從高層次法律上給出民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度體系的明確依據(jù)。 通過前文的回顧，我們也了解到我國的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程較短，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的內(nèi)部審計(jì)理論研究還是相對(duì)滯后的。因此，我國必須加快這方面的研究，鼓勵(lì)民營企業(yè)自發(fā)研究的同時(shí)也應(yīng)該發(fā)動(dòng)各種社會(huì)力量參與進(jìn)來。特別是對(duì)于我國的民間內(nèi)部審 計(jì)協(xié)會(huì)，要從政策上給予重視和支持，為民營企業(yè)間的內(nèi)部審計(jì)工作交流提供更好的機(jī)會(huì)和平臺(tái)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)要從民營企業(yè)內(nèi)審需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性?？梢圆捎媚甓葘徲?jì)工作會(huì)議等形式，向內(nèi)部審計(jì)人員傳達(dá)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃、工作重點(diǎn)及工作方式，以引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的計(jì)劃和方向。并不斷總結(jié)和推廣內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的深入發(fā)展。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 24 只有通過良好的法律體系和理論基礎(chǔ)來指導(dǎo)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，將民營企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使內(nèi)審工作有法律依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范，才能使民營企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)審工作，提高自身經(jīng)營活動(dòng)的效益。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 25 5 結(jié)束語 我國民營企業(yè)的發(fā)展時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但是改革開放 30 多年來，它們已經(jīng)發(fā)展成為了國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為解決我國的就業(yè)問題、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面 做出 了十分突出的貢獻(xiàn)。隨著民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，管理日益復(fù)雜化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營范圍擴(kuò)大化，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展越來越重要了。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立的自發(fā)性，一般都沒有固定的模式，因此必須隨著民營企業(yè)的發(fā)展而不斷調(diào)整自己的定位，建立適合自己的內(nèi) 部審計(jì)體系。同時(shí)，也必須得到企業(yè)外部環(huán)境的支持，來提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。只有這樣，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 內(nèi)部審計(jì)是一門綜合性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，其實(shí)務(wù)工作是非常復(fù)雜和充滿變化的，由于本人理論和實(shí)踐水平有限，研究不夠，文中難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 26 致謝 隨著 本篇論文 的完成，我的大學(xué)生涯也將畫上圓滿的句號(hào)。 過去的四年里，暨南大學(xué)教會(huì)了我很多一輩子受用的知識(shí)，在未來漫長(zhǎng)的學(xué)習(xí)過程中我會(huì)繼續(xù)虛心學(xué)習(xí) 、 探索。 這篇論文是在 導(dǎo)師 潘敏虹副 教授的 精心指導(dǎo)下完成的， 她 在 本人 論文 寫作過程 中 給與了 很細(xì)致的 指導(dǎo)和幫助 ， 對(duì)我的寫作思路有很大的啟發(fā)， 在我大學(xué)期間的一些賽事活動(dòng)中也曾提供過很多幫助，在此 謹(jǐn)向她 再次表示誠摯的感謝 。 同時(shí) 我還要感謝 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系的各位老師 ， 大學(xué)四年他們嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的態(tài)度和孜孜不倦的教誨讓我學(xué)到了扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和社會(huì)知識(shí)，也感謝我身邊的朋友們，在我的論文寫作期間給與我?guī)椭?，與我討論并對(duì)論文提出意見 。 最后，我 要 感謝我的父母，他們多年含辛茹苦，默默支持和鼓勵(lì)著我的求 知 之路， 在此，向他們獻(xiàn)上我最真摯祝福！ 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究 27 參考文獻(xiàn) [1] 尹維劼 .《現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)精要》 .中信出版社， 2020年。 [2] 中華人民共和國財(cái)政部 .《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 （ 2020）》 .中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2020年。 [3] 黃孟復(fù) .《中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告（ 20202020）》 .社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2020 年。 [4] 陳凌，曹正漢 .《制度與能力 :中國民營企業(yè) 20 年成長(zhǎng)的解析》 .上海人民出版社， 2020年。 [5] 黃太宏 . 對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的幾點(diǎn)思考 .《中國內(nèi)部審計(jì)》， 2020年第10期。 [6] 幸麗萍，周萍 .加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考 .《產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)論壇》， 2020年第 2期。 [7] 蔣莉娜 . 對(duì)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建及展望 .《中國集體經(jīng)濟(jì)》， 2020年第 8期。 [8] 卜桂芝 . 關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討 .《中國市場(chǎng)》， 2020年第 26期。 [9] 馮西儒 . 民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展路徑的若干思考 .《財(cái)會(huì)通訊》， 2020 年第 8期。 [10] 張旭 . 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