【導讀】工作及取得的研究成果。據(jù)我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設計）不包含其他個人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。確說明并表示謝意。有權(quán)將論文（設計）用于非贏利目的的少量復制并允許論。文（設計）進入學校圖書館被查閱。保密的論文（設計）在解密后適用本規(guī)定。程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于萬字。1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，所有圖紙應符合國家技術(shù)標準規(guī)范。[摘要]改革開放30多年來，我國的國民經(jīng)濟取得了飛躍式的發(fā)展，作為國民經(jīng)濟重要組成部分的民營企業(yè)在這個過程中從無到有，從小到大，不斷發(fā)展壯大，隨著民營企業(yè)的日益龐大，經(jīng)營管理方面的問題日益凸顯，使得內(nèi)部審計工作變得至關(guān)重要。最后，根據(jù)以上三大影響因素，本文針對我國民營企業(yè)內(nèi)部審計。中存在的問題提出了相應的改善建議。

　　

【正文】 審計的良好作用。 對于成長初期的民營企業(yè)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單 一，企業(yè)規(guī)模也小，管理層和決策層都是由企業(yè)主或者家族成員擔任，察覺機制較好，一般企業(yè)主能都夠很好的控制企業(yè)。筆者認為在這個階段，完全可以將內(nèi)部審計工作外包給會計師事務所。若自行設置內(nèi)部審計機構(gòu)，則需要耗費人力物力資源，投入產(chǎn)出比不合理，而會計師事務所的天然優(yōu)勢是見多識廣，對于常規(guī)性的小規(guī)模企業(yè)其外部審計積累的經(jīng)驗是完全能夠勝任的，也合乎成本效益原則。 對于已經(jīng)走向了規(guī)范化的公司制企業(yè)，其內(nèi)部審計機構(gòu)設置方式常見的有以下幾種：董事會領(lǐng)導、監(jiān)事會領(lǐng)導、總經(jīng)理領(lǐng)導、財務總監(jiān)領(lǐng)導。筆者認為，對于我國民營企業(yè)董事會領(lǐng) 導是比較值得運用的。在我國的民營企業(yè)中，董事會的力量并不比股東大會弱，因為董事會一般都存在家族成員，他們直接代表了家族的利益，而股權(quán)又比較集中于家族手中，所以從某種意義上講，他們就是企業(yè)的所有者。由企業(yè)所有者直接控制內(nèi)部審計機構(gòu)，且董事會又是決策部門，內(nèi)部審計工作的執(zhí)行效率和權(quán)威性必然比我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 21 其他任何幾種方式都要高。 而其他三種方式的內(nèi)部審計機構(gòu)完全可以作為以上方式的補充，對董事會負責的內(nèi)審機構(gòu)，在審計業(yè)務上可以接受監(jiān)事會的指導，這樣能有效制約董事會的決策權(quán)力邊界。而總經(jīng)理和財務總監(jiān)領(lǐng)導的內(nèi)部審計，則可以側(cè)重于下 一層次的具體業(yè)務審計，包括業(yè)務流程審計、財務審計等。這種雙重負責相互補充的組織形式 , 既有利于內(nèi)部審計工作的正常開展 , 也有利于其作用的充分發(fā)揮。 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展 經(jīng)濟學的理論認為：成熟的產(chǎn)權(quán)制度應該是產(chǎn)權(quán)清晰、產(chǎn)權(quán)流動、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)合理的，且企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)應該是多元的。 多元的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有利于減小家族式管理對企業(yè)的不利影響。 當企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，民營企業(yè)將從初創(chuàng)期步入到一個快速成長期，企業(yè)的快速成長需要巨大的資本與人力資源的投入，而封閉的一元化股權(quán)結(jié)構(gòu)難以滿足這一需求。對資本的需求，迫使原有的企業(yè)主不得不考 慮產(chǎn)權(quán)改革，以吸引更多的外來投資者，以滿足企業(yè)進一步擴大的需要。而對于我國民營企業(yè)來講，主要可以通過兩種方式來實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化：一、直接改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以通過增資擴股、產(chǎn)權(quán)出讓等形式吸引外來資本和戰(zhàn)略投資者的加入，同時對于家族內(nèi)部產(chǎn)權(quán)也應該結(jié)構(gòu)合理明確。這樣改單一的投資主體為多元的投資主體，不僅可以滿足企業(yè)融資的需要，實現(xiàn)企業(yè)資本的擴張，更能使決策層相互制約，決策更加民主和科學。 另外，也應當讓人力資本進入產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實行股票期權(quán)激勵制度，既有效發(fā)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 22 揮了激勵作用，又有助于實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。 著名的浙江民營低壓電 器、輸配電設備生產(chǎn)商正泰集團，就是在稀釋企業(yè)中的家庭血液而發(fā)展起來的。 10多年前，當南存輝手持 100%的股權(quán)資本尋求稀釋時，他有資本 100 萬元，但當他經(jīng)過三次大幅度稀釋，將自己的股權(quán)稀釋到只剩下 20%的時候，他的個人資產(chǎn)已達到 2020年的 ，10 年增長了 220 倍。當公司旗下 正泰 電器發(fā)行上市后的今天，他個人僅占正泰電器（代碼： 601877）股份的 %，但 股票 價值已高達 12 億元人民幣。在 2020 中國民營企業(yè)制造業(yè) 100家 榜單中 ，正泰集團列 高居 第 18位 。擺脫了股權(quán)情緒，正泰集團的資本迅速擴大，這為企業(yè) 的擴大生產(chǎn)提供了資金的保證，企業(yè)步入到一個良性發(fā)展的軌道。 二、設立獨立董事，這種方式雖然并沒有實質(zhì)上改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，但是由于獨立董事?lián)碛械臋?quán)利和有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的董事是一樣的，而且獨立董事都是來自于各個領(lǐng)域的專家，在各自的領(lǐng)域有足夠的權(quán)威性和話語權(quán)，因此他們對于公司治理及管理決策能夠起到重大影響作用。 近年來，尤其是 2020年創(chuàng)業(yè)板的建立，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化步伐逐漸加快，使得民營企業(yè)的融資渠道拓寬，并開始逐漸擺脫企業(yè)家族的全權(quán)控制。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的過程同時也是企業(yè)主與其他投資者合作的過程。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避 風險、獲取利潤，必然會在財務、管理上加強監(jiān)督，這一監(jiān)督將有利于民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營運行機制規(guī)范化，這將對內(nèi)部審計工作提出更高要求，從而推動內(nèi)部審計的發(fā)展。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 23 改 善 內(nèi)審外部環(huán)境 任何一個完整的制度體系，都必須有完善的理論指導和相關(guān)法律法規(guī)作依據(jù)。因此，要促進我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，改善內(nèi)部審計外部環(huán)境，就應該從理論研究入手并完善相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)。 目前我國內(nèi)部審計規(guī)范體系的最高法律依據(jù)是《審計法》，但是該法也只是規(guī)定：“國務院各部門和地方政府各部門，國有金融機構(gòu)、企事業(yè)組織應該按照國家的有關(guān)規(guī)定建立 健全內(nèi)部審計制度”，并沒有要求民營企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計制度。沒有法律規(guī)范的制度，往往是約束力不夠、指導性不強的制度，因此也很難引起社會的廣泛關(guān)注。要改變我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，就必須完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的立法，從高層次法律上給出民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度體系的明確依據(jù)。 通過前文的回顧，我們也了解到我國的內(nèi)部審計發(fā)展歷程較短，與西方發(fā)達國家相比，我國的內(nèi)部審計理論研究還是相對滯后的。因此，我國必須加快這方面的研究，鼓勵民營企業(yè)自發(fā)研究的同時也應該發(fā)動各種社會力量參與進來。特別是對于我國的民間內(nèi)部審 計協(xié)會，要從政策上給予重視和支持，為民營企業(yè)間的內(nèi)部審計工作交流提供更好的機會和平臺。國家審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會要從民營企業(yè)內(nèi)審需求出發(fā)，改進業(yè)務指導和業(yè)務培訓方法，增強業(yè)務指導和業(yè)務培訓的針對性?？梢圆捎媚甓葘徲嫻ぷ鲿h等形式，向內(nèi)部審計人員傳達審計機關(guān)的工作計劃、工作重點及工作方式，以引導內(nèi)部審計工作發(fā)展的計劃和方向。并不斷總結(jié)和推廣內(nèi)部審計的先進經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計工作的深入發(fā)展。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 24 只有通過良好的法律體系和理論基礎(chǔ)來指導民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作，將民營企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使內(nèi)審工作有法律依據(jù)，內(nèi)部審計制度更加規(guī)范，才能使民營企業(yè)更好地進行內(nèi)審工作，提高自身經(jīng)營活動的效益。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 25 5 結(jié)束語 我國民營企業(yè)的發(fā)展時間雖然不長，但是改革開放 30 多年來，它們已經(jīng)發(fā)展成為了國民經(jīng)濟的重要組成部分，為解決我國的就業(yè)問題、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長、維護社會穩(wěn)定等方面 做出 了十分突出的貢獻。隨著民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，管理日益復雜化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營范圍擴大化，內(nèi)部審計工作對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展越來越重要了。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計建立的自發(fā)性，一般都沒有固定的模式，因此必須隨著民營企業(yè)的發(fā)展而不斷調(diào)整自己的定位，建立適合自己的內(nèi) 部審計體系。同時，也必須得到企業(yè)外部環(huán)境的支持，來提高民營企業(yè)內(nèi)部審計的地位和擴大內(nèi)部審計的影響。只有這樣，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用，實現(xiàn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 內(nèi)部審計是一門綜合性和實踐性很強的學科，其實務工作是非常復雜和充滿變化的，由于本人理論和實踐水平有限，研究不夠，文中難免有不足之處，懇請各位老師批評指正。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 26 致謝 隨著 本篇論文 的完成，我的大學生涯也將畫上圓滿的句號。 過去的四年里，暨南大學教會了我很多一輩子受用的知識，在未來漫長的學習過程中我會繼續(xù)虛心學習 、 探索。 這篇論文是在 導師 潘敏虹副 教授的 精心指導下完成的， 她 在 本人 論文 寫作過程 中 給與了 很細致的 指導和幫助 ， 對我的寫作思路有很大的啟發(fā)， 在我大學期間的一些賽事活動中也曾提供過很多幫助，在此 謹向她 再次表示誠摯的感謝 。 同時 我還要感謝 管理學院會計系的各位老師 ， 大學四年他們嚴謹治學的態(tài)度和孜孜不倦的教誨讓我學到了扎實的專業(yè)知識和社會知識，也感謝我身邊的朋友們，在我的論文寫作期間給與我?guī)椭?，與我討論并對論文提出意見 。 最后，我 要 感謝我的父母，他們多年含辛茹苦，默默支持和鼓勵著我的求 知 之路， 在此，向他們獻上我最真摯祝福！ 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 27 參考文獻 [1] 尹維劼 .《現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計精要》 .中信出版社， 2020年。 [2] 中華人民共和國財政部 .《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 （ 2020）》 .中國財政經(jīng)濟出版社， 2020年。 [3] 黃孟復 .《中國民營經(jīng)濟發(fā)展報告（ 20202020）》 .社會科學文獻出版社，2020 年。 [4] 陳凌，曹正漢 .《制度與能力 :中國民營企業(yè) 20 年成長的解析》 .上海人民出版社， 2020年。 [5] 黃太宏 . 對現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的幾點思考 .《中國內(nèi)部審計》， 2020年第10期。 [6] 幸麗萍，周萍 .加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的思考 .《產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟論壇》， 2020年第 2期。 [7] 蔣莉娜 . 對我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建及展望 .《中國集體經(jīng)濟》， 2020年第 8期。 [8] 卜桂芝 . 關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的探討 .《中國市場》， 2020年第 26期。 [9] 馮西儒 . 民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展路徑的若干思考 .《財會通訊》， 2020 年第 8期。 [10] 張旭 . 淺析我國內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展 .《現(xiàn)代會計》， 2020 年第 6期。 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究 28 [11] 褚孟宇，黃瑋 .基于價值增值的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢研究 .《經(jīng)濟研究導刊》， 2020 年第 5期 [12] 侯芳，邱殿波 . 我國內(nèi)部審計發(fā)展歷程研究 .《中國管理信息化 》， 2020年第 24 期。 [13] 徐琳娜 . 內(nèi)部審計發(fā)展滯后談 .《中國農(nóng)業(yè)會計》， 2020 年第 5 期。 [14] 翟福軍 . 優(yōu)化審計環(huán)境 促進內(nèi)部審計發(fā)展 .《會計之友》， 2020年第 10期。 [15] 李芳，吳婷婷，孟艷華 . 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進建議 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