財務(wù)風(fēng)險管理的重點-資料下載頁
2025-04-12 04:31本頁面
【正文】 ⑶合理地確定存貨價值；⑷公允恰當(dāng)?shù)亓惺臼找姹碇械匿N售成本。c)存貨采購過程中常見錯弊及防范常見錯弊：⑴外購材料或商品的采購成本不真實、不正常；⑵外購材料的入庫價格不正確，使前后各期缺乏可比性；⑶任意虛列自制存貨和委托加工的存貨的成本；⑷存貨不入帳；⑸對存貨購進過程中發(fā)生的溢缺、毀損的會計處理不正確、不合理；⑹對包裝物、低值易耗品等存貨的購進核算不夠嚴(yán)密，形成賬外財產(chǎn)。防范：對采購環(huán)節(jié)的各項業(yè)務(wù)建立職責(zé)分工，實行職務(wù)分離控制；建立采購申請審批制度；建立訂貨控制制度；建立后續(xù)檢查制度；建立嚴(yán)格的貨款支付制度。d)存貨入庫過程中風(fēng)險控制為了達(dá)到控制目的，收貨的職能必須由獨立于請購、采購和會計部門的人員來承擔(dān)。對收貨的控制具有雙重作用，即既要控制購買環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，也要控制存貨數(shù)量和質(zhì)量的管理工作。e)存貨保管過程中風(fēng)險控制在存貨保管工作中，應(yīng)做到：⑴若企事業(yè)單位存貨品種多、規(guī)格雜、價值大小和重要程度相差較大，則應(yīng)實行ABC控制法或其他的重要管理方法；⑵存貨分庫、分區(qū)、分類保管；⑶建立清查盤點制度；⑷建立保管安全制度。f)存貨使用過程中常見錯弊及防范常見錯弊：⑴存貨發(fā)出成本的確定方法不合理、不適當(dāng)；⑵存貨發(fā)出成本的方法隨意變動；⑶故意多計或少計實際發(fā)出的存貨，以達(dá)到人為地調(diào)節(jié)各有關(guān)會計期間經(jīng)營利潤的目的；⑷未按規(guī)定手續(xù)領(lǐng)用材料；⑸多領(lǐng)材料等。防范：⑴產(chǎn)成品一律辦理入庫后才能發(fā)出和領(lǐng)用；⑵包裝物和低值易耗品的領(lǐng)用，原則上采用一次攤銷；⑶非一次性使用的筒管之類的包裝物，出借時，收取押金；⑷領(lǐng)料要有領(lǐng)料單。固定資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險管理a)固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。具有單位價值較高、折舊、折耗和攤銷對成本影響較大、使用期限較長、業(yè)務(wù)量發(fā)生頻率較小等特點。b)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)⑴保證固定資產(chǎn)取得的合理性；⑵保證固定資產(chǎn)計價的正確性；⑶保證固定資產(chǎn)的實際存在和合理保養(yǎng)維修；⑷保證折舊、折耗和攤銷的方法的合理性和計算的正確性。c)固定資產(chǎn)取得過程中常見錯弊及防范常見錯弊：⑴固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的入帳價值不正確、不合理；⑵固定資產(chǎn)增加后，對對應(yīng)賬戶的處理不正確；⑶固定資產(chǎn)的增加業(yè)務(wù)不真實、不正確、不合規(guī)、以及在固定資產(chǎn)的增加業(yè)務(wù)過程中營私舞弊等。防范：⑴從外部采購的設(shè)備，一般可按照存貨的訂貨控制制度和驗收控制制度的方法和程序來進行。所不同的是設(shè)備購貨定單或購貨合同在技術(shù)和質(zhì)量方面條款的制訂應(yīng)由工程師參與。⑵對自制或自建的設(shè)備，應(yīng)由項目的審批人簽發(fā)工作通知單。d)固定資產(chǎn)使用過程中風(fēng)險防范企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)分為：在用、未使用、不需用。對在用的固定資產(chǎn)，要提高其利用率，為企事業(yè)單位創(chuàng)造最大的效率；而未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要想辦法出租、出借、變賣。固定資產(chǎn)價值大，使用期限長，因此，在管理中應(yīng)特別注意對其追蹤記錄。e)固定資產(chǎn)報廢過程中風(fēng)險防范對不再需用的固定資產(chǎn)應(yīng)通過一定的程序來處理，在未經(jīng)審批之前不得擅自處理固定資產(chǎn)。如應(yīng)編制財產(chǎn)報廢通知單并由不同級別管理人員審批。10
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