技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)管理學(xué)基礎(chǔ)-資料下載頁(yè)
2025-02-21 21:39本頁(yè)面
【正文】 售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出的增值稅額稱為銷項(xiàng)稅額 ， 由納稅人向購(gòu)買方在銷售價(jià)格外收取 。 增值稅稅率一般為 17%。 2022年 3月 14日 1時(shí) 20分 青島科技大學(xué) 增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 例：假如：你公司向 a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物 100件 ， 金額為 10000元 ，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是 10000元 ， 而是10000+10000*17%（ 假設(shè)增值稅率為 17%） =11700元 。 為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才 10000元 ， 另外還要支付個(gè) 1700元呢 ？ 因?yàn)檫@時(shí) ， 你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān) 1700元的增值稅 ， 這就是增值稅的價(jià)外征收 。 這 1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說就是 “ 進(jìn)項(xiàng)稅 ” 。 a公司多收了這 1700元的增值稅款并不歸 a公司所有 ， a公司要把 1700元增值稅上交給國(guó)家 。 所以 a公司只是代收代繳而已 ，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款 。 你公司把購(gòu)進(jìn)的 100件貨物加工成乙產(chǎn)品 80件 ， 出售給 b公司 ， 取得銷售額 15000元 ， 你公司要向 b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是 15000元 ， 而是 15000+15000*17%=17550元 ， 因?yàn)?b公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付 2550元的增值稅款 ，這就是你公司的 “ 銷項(xiàng)稅 ” 。 你公司收了這 2550元增值稅額也并不歸你公司所有 ， 你公司也要上交給國(guó)家的 ， 所以 ， 2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的 ， 你公司也只是代收代繳而已 。你公司是一般納稅人 ， 進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣 。 2022年 3月 14日 1時(shí) 20分 青島科技大學(xué) 沿用上例 ， 你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是 1700元 ，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是 2550元 。 由于你公司是一般納稅人 ，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣 ， 所以 ， 你公司 （ 在出售了乙產(chǎn)品獲得 b公司的貨款后 ） 上交給國(guó)家增值稅款就不是向 b公司收取的 2550元 ， 而是： 25501700=850元 （ 那 1700元已在你公司購(gòu)買甲貨物時(shí)加入貨款中 ， 由 a公司代收代繳過了 ） ， 所以這 850元是 b公司在向你公司購(gòu)乙產(chǎn)品時(shí)付給你公司的 ， 通過你公司交給國(guó)家 。 b公司買了你公司的乙產(chǎn)品 ， 再賣給 c公司 ， c公司再賣給 d公司 …… ，這些過程都是要收取增值稅的 ， 直到賣給最終的消費(fèi) ， 也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了 ， 所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅 。 注意： 由于增值稅是價(jià)外稅 ， 既不進(jìn)入成本費(fèi)用 ， 也不進(jìn)人銷售收入 ， 從企業(yè)角度進(jìn)行投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量分析時(shí)可不考慮增值稅 。 2022年 3月 14日 1時(shí) 20分 青島科技大學(xué) ? 消費(fèi)稅： 是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。 對(duì)象：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人為在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口某些消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或者銷售量，稅率或單位銷售量稅額依不同消費(fèi)品類別分若干檔次，采用從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額計(jì)稅兩種辦法。 – 從價(jià)定率計(jì) 稅： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率 – 從量定額計(jì)稅：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)內(nèi)稅，同增值稅是交叉征收的，即對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品既要征消費(fèi)稅，又要征增值稅。 消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。 ? 營(yíng)業(yè)稅： 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)、郵政電訊、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。不同行業(yè)采用不同的適用稅率。 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額稅率 2022年 3月 14日 1時(shí) 20分 青島科技大學(xué) ② 資源稅類： 指以被開發(fā)或占用的資源為征稅對(duì)象的各種稅 ， 包括資源稅 、土地使用稅等 。 資源稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采原油 、 天然氣 、 煤炭 、 其他非金屬礦原礦 、黑色金屬礦原礦 、 有色金屬礦原礦及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收 。 資源稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算 。 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 (410) ③ 所得稅類： 指以單位 (法人 )或個(gè)人 (自然人 )在一定時(shí)期內(nèi)的純所得額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種 ， 包括企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅 。 對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說 ， 應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 177。 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 (411) 其中 ， 利潤(rùn)總額 =產(chǎn)品銷售利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 。 稅收調(diào)整項(xiàng)目是指將會(huì)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為應(yīng)稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)調(diào)整的項(xiàng)目 。 企業(yè)所得稅稅率一般為 33％ 。 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 (412) 2022年 3月 14日 1時(shí) 20分 青島科技大學(xué) ④ 財(cái)產(chǎn)稅類： 指以法人和自然人擁有及轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或增值額為征稅對(duì)象的各種稅 ， 主要包括車船稅 、 房地稅和土地增值稅等 。 車船稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛或航行于國(guó)內(nèi)河流 、湖泊和領(lǐng)海口岸的船舶 ， 按照其種類 (如機(jī)動(dòng)車船 、 非機(jī)動(dòng)車船 、 載人汽車 、 載貨汽車等 )、 噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅 。 擁有車船的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人 。 房產(chǎn)稅以房屋為征收對(duì)象 ， 以房產(chǎn)評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù) 。擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人 。 稅率為房產(chǎn)評(píng)估值的 1％ 5％ 。 土地增值稅的納稅義務(wù)人是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán) (簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) )并取得收入的單位和個(gè)人 ， 征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收益 。 ⑤ 特定目的稅類： 指國(guó)家為達(dá)到某種特定目的而設(shè)立的各種稅 ， 主要有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅等 。 2022年 3月 14日 1時(shí) 20分 青島科技大學(xué) 對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說 ， 以上各種稅中： ?房產(chǎn)稅 、 車船稅和土地使用稅可以計(jì)入成本費(fèi)用 (可計(jì)入成本費(fèi)用的還有印花稅及進(jìn)口原材料和備品備件的關(guān)稅等 )。 ?增值稅屬價(jià)外稅 ， 不含在銷售收入中 。 ?應(yīng)從銷售收入中繳納的稅主要包括消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅和城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 ， 計(jì)算企業(yè)銷售利潤(rùn) (或營(yíng)業(yè)利潤(rùn) )時(shí) ， 從銷售 (營(yíng)業(yè) )收入中減除的銷售稅金是指這幾種稅 (還包括教育費(fèi)附加 )。 ?固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目總投資 ， 最終計(jì)入固定資產(chǎn)原值 。 ?企業(yè)所得稅應(yīng)從銷售利潤(rùn)中繳納 。
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