【正文】 稅的增值稅納稅人要進(jìn)行專門(mén)的稅務(wù)登記，并使用增值稅專用發(fā)票，以便建立納稅人購(gòu)銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽核體系 ，增強(qiáng)增值稅自我制約透漏稅 和減免稅的內(nèi)在機(jī)制 所得課稅的特征 及缺陷 特征 ： （ 1）、 稅負(fù)相對(duì)公平。（ 2）、一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格。（ 3）、有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。（ 4）、課稅有彈性。 缺陷 ：（ 1）所得稅的開(kāi)征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約（ 2）所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性（ 3）計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國(guó)家廣泛推行往往遇到困難（ 4）有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，同商品課稅相比，所得課稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能較弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策 第十二章 國(guó) 債特征、結(jié)構(gòu)、負(fù)擔(dān)層次 國(guó)債的特點(diǎn) ：①自愿性 ②有償性 ③ 可靠 性 ：國(guó)債的擔(dān)保物不是財(cái)產(chǎn)和收益而是政府的信譽(yù)，在一般情況下國(guó)債比私債要可靠，被稱為“金邊債券” （國(guó)債的發(fā)行必須遵循信用原則 ：有借有還 ） 國(guó)債的結(jié)構(gòu) ，指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)組合： ①應(yīng)債主體結(jié)構(gòu) ：實(shí)際上是社會(huì)資金或收入在社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體之間的分配格局，即各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會(huì)資金的比例 ②應(yīng)債資金來(lái)源結(jié)構(gòu) （國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)） ③ 國(guó)債期限結(jié)構(gòu) （以償還期為標(biāo)準(zhǔn)） 國(guó)債負(fù)擔(dān) ①國(guó)債認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān) （ 影 響發(fā)行總量 ）： 國(guó)債作為認(rèn)購(gòu)者收入使用權(quán)利讓渡，必須考慮認(rèn)購(gòu)者的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力 ②政府即債務(wù)人 （ 影響發(fā)行規(guī)模及政府信用 ）：政府借債要考慮償還能力量力而行 ③納稅人負(fù)擔(dān) （ 影響稅收制度 ）：還債的收入來(lái)源最終是稅收，但現(xiàn)代普遍實(shí)行“以新債還舊債”會(huì)不斷增加債務(wù)余額 ④代際負(fù)擔(dān) （ 影響一國(guó)整體經(jīng)濟(jì) ）：由于有些國(guó)債的償還期較長(zhǎng)，年年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模，就會(huì)形成這一代人借的債轉(zhuǎn)化為下一代甚至幾代人負(fù)擔(dān)的問(wèn)題 國(guó)債的政策功能 （ 1） 彌補(bǔ)財(cái)政赤字 ，通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國(guó)債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?，也是?dāng)今各國(guó) 的普遍做法 。實(shí) 質(zhì)是將不屬于國(guó)家支配的民間資金在一定時(shí)間內(nèi)讓渡給國(guó)家使用，是社會(huì)資金使用權(quán) 單方面的轉(zhuǎn)移。 （ 2） 籌集建設(shè)資金，國(guó)債既具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能，又具有籌集建設(shè)資金的功能。 （ 3） 調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)，國(guó)債是對(duì) GDP的再分配，反映了社會(huì)資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。 第十三章 國(guó)家預(yù)算含義（內(nèi)容上、形式上??） 國(guó)家預(yù)算 是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家重要的立法文件。 國(guó)家預(yù)算反映國(guó)家和政府活動(dòng)的范圍、方向和政策。 從形式上看 ，國(guó)家預(yù) 算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門(mén)別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的財(cái)政活動(dòng)，成為反映財(cái)政活動(dòng)的一面鏡子。 從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看， 國(guó)家預(yù)算的編制時(shí)對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排或編制財(cái)政收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過(guò)程，預(yù)算的年終決算則是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。 從預(yù)算的名稱來(lái)看， 有單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、中長(zhǎng)期預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、行動(dòng)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算、國(guó)民經(jīng)濟(jì)預(yù)算、充分就業(yè)預(yù)算等。 原則：公開(kāi)性 可靠性 完整性 統(tǒng)一性 年度性 政府采購(gòu)（含義、目的） 政府采購(gòu)制度 是以公開(kāi) 招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或勞務(wù)的一種制度。 它具有公開(kāi)性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性的特征，而公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。 建立政府采購(gòu)制度的目的 是為了規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)。 使公民繳納的稅收和財(cái)政支出產(chǎn)生更大的效益。 第十四章 財(cái)政赤字分類 財(cái)政赤字是有結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字兩部分組成 周期性赤字， 由于經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)自動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)政支出的增減而形成的財(cái)政赤字，稱 為周期性赤字。體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對(duì)財(cái)政平衡的決定作用。 結(jié)構(gòu)性赤字， 指在充分就業(yè)條件下發(fā)生的赤字，是由政府財(cái)政政策變量決定，體現(xiàn)財(cái)政政策變量對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。 將財(cái)政赤字分為結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字兩部分，對(duì)判斷財(cái)政赤字產(chǎn)生的主要原因以及對(duì)政府的財(cái)政決策具有重要意義 政策結(jié)論： （ 1）采取何種財(cái)政政策【擴(kuò)張或緊縮】應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析，主要取決于對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和當(dāng)前財(cái)政赤字性 質(zhì)的正確判斷 （ 2）一般來(lái)講，財(cái)政政策【至少在短期內(nèi)】既改變結(jié)構(gòu)性赤字又改變周期性赤字，財(cái)政措施在增加或減少結(jié)構(gòu)性赤字的同時(shí)可能減少或增加周期性赤字 赤字彌補(bǔ)方式及經(jīng)濟(jì)效應(yīng) ※ （ 1）、增收減支 ： 增加財(cái)政收入或壓縮財(cái)政支出解決財(cái)政赤字。缺點(diǎn)：時(shí)間成本大，易遭到納稅人反對(duì)；會(huì)受到財(cái)政支出剛性制約。 ※ （ 2）、動(dòng)用財(cái)政結(jié)余 ， 前提：以前年度有財(cái)政結(jié)余。 ※ （ 3）、向中央銀行透支或借款 （貨幣供應(yīng)量 M=貨幣乘數(shù) m 基礎(chǔ)貨幣 B ） ※ （ 4）、發(fā)行公債 —— 赤字債務(wù)化 /債務(wù)融資 赤字融資： 發(fā)行國(guó)債，稱為債務(wù)融資或赤字債務(wù)化 貨幣融資： 政府擁有貨幣發(fā)行壟斷權(quán)，可以通過(guò)貨幣創(chuàng)造方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字 。 分為兩種：一種是直接方式，即財(cái)政部直接向中央銀行借款或投資；另一種是 間接方式，即財(cái)政部向公眾出售國(guó)債，隨后中央銀行在公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)入國(guó)債（銀行將債務(wù)貨幣化） 如果扣除通過(guò)貨幣融資彌補(bǔ)的財(cái)政赤字，那么國(guó)債就是過(guò)去所有財(cái)政赤字（財(cái)政盈余作為財(cái)政赤字的負(fù)值）累積的總額。 債務(wù)化融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，只是資金在部門(mén)間的轉(zhuǎn)移 ，是將暫時(shí)不使用的資金的使用權(quán)轉(zhuǎn)移給政府部門(mén)，不會(huì)增加基礎(chǔ)貨幣量，從而也不會(huì)擴(kuò)大貨幣供給量，赤字債務(wù)化一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹 。 在以下兩種情況下會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹： （ 1）在利率市場(chǎng)化的條件下就可能推動(dòng)利率上升（ 2）在國(guó)債市場(chǎng)和金融市場(chǎng)不完善的發(fā)展中國(guó) 家，由于國(guó)債的規(guī)模過(guò)于龐大，損害了政府和國(guó)債的信譽(yù)，人們對(duì)政府的償債能力失去信心，政府就不得不增加貨幣發(fā)行量或向中央銀行借款，結(jié)果也是將赤字債務(wù)化轉(zhuǎn)變?yōu)槌嘧重泿呕? 債務(wù)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來(lái)源會(huì)隨著財(cái)政赤字的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)；另一方面，債務(wù)是要還本付息的，債務(wù)的增加也會(huì)反過(guò)來(lái)加大財(cái)政赤字。 國(guó)債利息率是國(guó)債發(fā)行中的一個(gè)重要問(wèn)題，只有利息率低于國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度，才有可能靠稅收的自然增長(zhǎng)支付利息，否則也要靠借新債償還舊債的利息。 貨幣化融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 一般認(rèn)為，巨額財(cái)政赤字通過(guò)擴(kuò)張總需求必將導(dǎo)致通貨膨脹 財(cái)政赤 字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響與赤字規(guī)模有關(guān)，但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)方式 彌補(bǔ)暫時(shí)性的財(cái)政赤字而一次性增加的貨幣供給，只能引起物價(jià)水平的一次性上升而不會(huì)引起通貨膨脹 財(cái)政赤字導(dǎo)致通貨膨脹的必要條件： 財(cái)政赤字在一段時(shí)間里持續(xù)存在，而且通過(guò)赤字貨幣化持續(xù)地為財(cái)政融資，才有可能導(dǎo)致通貨膨脹 一般只有貨幣供應(yīng)超過(guò)貨幣需求時(shí)才可能導(dǎo)致通貨膨脹 （貨幣供應(yīng)量 M=貨幣乘數(shù) m 基礎(chǔ)貨幣 B ） 不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹 的情況： （ 1）貨幣乘數(shù)下降幅度大于等于基礎(chǔ)貨幣增加量 供應(yīng)量不會(huì)增加反而可能減少 （ 2）貨幣需求增加幅度大于等于貨 幣供給的增加幅度 （ 3）政府增加的貨幣供應(yīng)量不超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所要求的貨幣需求的增加量