[管理學]第六章稅收原理-資料下載頁
2024-10-16 21:56本頁面
【正文】 均負擔 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 圖 84 需求彈性大于供給彈性的稅負轉嫁和歸宿 圖 83 供給彈性大于需求彈性的稅負轉嫁歸宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 案例研究：卷煙廠緣何成為納稅大戶？ —— 析論稅收的轉嫁與歸宿 ? 一、基本情況 ? 據(jù)中國國家稅務總局的統(tǒng)計， 2021年的納稅百強企業(yè)，名列冠亞軍的雖然是石油集團，但煙草行業(yè)卻占據(jù) 35家，幾乎將近“半壁江山”。納稅百強企業(yè)去年共繳稅約人民幣（下同） 1800億元，其中 35家卷煙廠所繳付的稅金，總共是 750億元，單是獲得季軍的玉溪紅塔煙草集團，就交了近 100億元的稅。 ? 據(jù)了解，中國的煙民人數(shù)，保守估計達 3億多，是世界第一的抽煙大國。截止 2021年，中國共有卷煙企業(yè) 123家。共上繳稅收 2400億。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 二、案例評析 ? 從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，卷煙廠的確提供了巨額的財政收入，對卷煙課征重稅是世界各國通行的做法。就目前而論，世界各國平均的卷煙銷售稅收率（對卷煙征收的增值稅、消費稅、特種稅、附加稅等各項稅收占卷煙市場零售價格之比）約為 51%。在名列前 10位的卷煙生產大國中， 中國的卷煙銷售稅收率為 55%， 英國為 80%，巴西為 74%，荷蘭為 72%，德國為 70%，土耳其為 66%，日本為 61%，印度尼西亞為 46%，美國為 29%，俄羅斯為 20%。可以看出，卷煙稅負是十分沉重的。在大多數(shù)國家，其市場價格的一半以上都直接或間接地轉化成了稅收。然而，對卷煙征收的稅收大多為流轉稅，流轉稅（如增值稅、消費稅）卻是可以轉嫁的。從理論上說，轉嫁的途徑既可以是提高卷煙的銷售價格，又可以是壓低煙葉的采購價格。對卷煙征收的稅收大多為流轉稅，流轉稅（如增值稅、消費稅）卻是容易轉嫁的。 ? —— 從稅負轉嫁與歸宿原理來看，主要轉嫁途徑是哪一條呢？主要是誰承擔了煙草稅？煙草企業(yè)是納稅英雄嗎？ 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 ? 政府對卷煙征收重稅 ， 除了獲取更多的財政收入之外 ， 還有以下兩個方面的原因： ① 為了維護消費者身體健康 。 由于卷煙內含焦油 、 煙堿及其他一些有害人體健康的物質 ， 使得卷煙消費對消費者的身體健康構成一定程度的損害 。 各國政府為了減輕居民身體健康的受損程度 ， 紛紛對卷煙采取 “ 寓禁于征 ” 的高稅政策 ， 企圖通過加大企業(yè)和消費者的費用支出來控制卷煙消費量 ， 從而達到維護消費者身體健康的社會性目標 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 ? ② 為了矯正卷煙消費的負外部效應 。 吸煙除了損害吸煙者的身體健康之外 ， 還不可避免地向周圍環(huán)境排放煙霧和煙灰 ， 不僅污染了空氣 ， 而且危害了不吸煙者的身體健康 ，同時沒有熄滅的煙支還不時地引發(fā)意外火災 。 為了矯正卷煙消費的負外部效應 ， 各國政府均按照 “ 使用者付費 ” 的原則 ， 通過對卷煙征收重稅 ， 迫使卷煙消費者補償對環(huán)境和他人造成的負面影響 。 不過 ， 那些吸煙成癮的消費者對卷煙的需求缺乏彈性 ， 加之價格提高反而會使卷煙成為一種 “ 炫耀 ” 產品 ， 因而重稅措施很難有效控制和減少卷煙消費的數(shù)量 。 世界衛(wèi)生組織估計 ， 現(xiàn)在全世界常年吸煙者約有 11億人 ， 其中 8億在發(fā)展中國家 （ 又約有 3億多在中國 ） 。 全世界每年因吸煙導致的損失達 2021億美元之多 ?？茖W專家測算的結果顯示 ， 吸煙損失與煙草稅收之比為 2:1。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 ，課稅范圍狹窄的難以轉嫁。 ，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁 5. 從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 第四節(jié) 稅負的轉嫁與歸宿 ? 三、我國的稅負轉嫁 ? （一）我國已經存在稅負轉嫁的經濟條件 ? （二）有關稅負轉嫁的政策性問題 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 第四節(jié) 稅負的轉嫁與歸宿 ? 有關稅負轉嫁的政策性問題 ? （一）深入研究稅負轉嫁的機理有重要意義 ? （二）稅負轉嫁和制定稅收政策及設計稅收制度有密 切關系 ? （三）稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機，應強化稅收征管 工作 ? （四）自然壟斷行業(yè)的稅負轉嫁居于優(yōu)勢，應加強對這些行業(yè)的價格管理 ? （五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉嫁的范圍和空間 ? （六）實行價外稅，有利于增強商品課稅稅負歸宿的透明度
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