[管理學]第六章稅收原理(編輯修改稿)
2024-11-12 21:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ?從價稅：亦稱從價計征。按課稅對象的價格或金額為標準，按一定稅率計征的稅收，如增值稅、所得稅等。 ?從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價格引導資源配置的市場經(jīng)濟運行的要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而被多數(shù)稅種所采用。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 汽油、柴油消費稅管理辦法 (試行 ) 第一條 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 、《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》 (以下簡稱征管法及其實施細則 )、 《 中華人民共和國消費稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》 (以下簡稱條例及其實施細則 )制定本辦法 。 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工 、 進口汽油 、 柴油的單位和個人 ， 均為汽油 、 柴油消費稅納稅人 (以下簡稱納稅人 )。 無鉛汽油適用稅率每升 元 ， 含鉛汽油 (鉛含量每升超過 )適用稅率每升 ， 柴油適用稅率每升 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （四）以稅收與價格的關(guān)系為標準，可將稅收分為 : 價內(nèi)稅與價外稅。 ? 凡稅金構(gòu)成價格組成部分的 ， 稱為價內(nèi)稅； ? 凡稅金作為價格之外附加的 ， 稱為價外稅 。 ? 價內(nèi)稅的負擔較為隱蔽 ， 價外稅的負擔較為明顯 。中國的消費稅與營業(yè)稅都采取價內(nèi)稅 。 而增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)采取價外稅 ， 在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅 。 西方國家的消費稅大都采用價外稅方式 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （五）按稅種的隸屬關(guān)系為標準，可分為： 中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 中央稅是指管轄權(quán)和收入支配權(quán)劃歸中央政府的稅收； 地方稅是指管轄權(quán)和收入支配權(quán)劃歸地方各級政府的稅收。 中央和地方共享稅：中央和地方按一定比例分成。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 第三節(jié) 稅收原則 一、稅收原則的提出 二、公平原則與效率原則 三、公平類稅收原則與效率類稅收原則 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 一、 稅收原則的提出 （ 一 ） 什么是稅收原則 稅收原則是政府在設(shè)計稅制 、 實施稅法過程中所遵循的準則 ， 也是評價稅收制度優(yōu)劣 、 考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標準 ， 它決定政府對什么征稅 （ 課稅對象 ） 、 征收多少 （ 課稅規(guī)模 ） 、 怎樣征收 （ 課稅方式和方法 ） 等 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （二） 不同時期，不同國家政府征稅原則不同 例如： 亞當 斯密 （ A. Smith）稅收四原則 ? 平等原則 （普遍、公平） —— 以獲益的比例繳費 ? 確實原則 ? 確實，包括納稅的時間、地點、手續(xù)、金額等，都要使納稅者確實明了 ? 便利原則 —— 以便利納稅人為出發(fā)點 ? 節(jié)約原則 —— 征稅費用力求節(jié)約 “ 須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所得的收入” 瓦格納 的稅收原則是：財政原則 、 國民經(jīng)濟原則 、 公平原則 、 稅務(wù)行政原則 盡管經(jīng)濟學家們在稅收原則的表述上有所不同 ， 但從各國稅收制度的實踐看 ， 都離不開 公平原則 、 效率原則 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 二、公平原則和效率原則 （一）公平原則 ： 稅收應(yīng)當是公平的。 稅收應(yīng)以公平為本 自亞當 .斯密以來，許多經(jīng)濟學家都將公平置于稅收之首。因為稅收公平不僅僅是一個經(jīng)濟問題，同時是一個政治、社會問題。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 稅收公平包括 普遍征稅 和 平等征稅 兩個方面。 （ 1）普遍征稅：所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外的依法征稅。 （ 2）平等征稅：國家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負擔能力相稱。 ? 橫向公平：納稅能力相同的人同等納稅。 ? 縱向公平：納稅能力不同的人不同等納稅。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （二）效率原則 征稅必須考慮效率的要求 。 稅收的效率包括 行政效率 和 經(jīng)濟效率 。 （ 1） 稅收的行政效率：征稅過程本身的效率 。即較少的征收費用和便捷的征收方法 。 用征收費用與稅收收入之間的比率來衡量 。 （ 2） 稅收的經(jīng)濟效率：征稅對經(jīng)濟運轉(zhuǎn)效率的影響 ， 宗旨是征稅必須有利于促進經(jīng)濟效率的提高 。 也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能 。 《 財政學 》 (第六版） 陳共 主編 （三） 稅收公平與效率原則的兩難選擇 ? 公平與效率難以兼顧。 ? 就某一具體的稅收政策來說，往往不是以效率為主導，就是以公平為核心。 ? 因此，對稅收公平與效率原則的研究必須跳出具體的某一
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