[管理學(xué)]第六章稅收原理-文庫(kù)吧資料
2024-10-22 21:56本頁(yè)面
【正文】 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （五）按稅種的隸屬關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可分為： 中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 而增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)采取價(jià)外稅 ， 在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅 。 ? 價(jià)內(nèi)稅的負(fù)擔(dān)較為隱蔽 ， 價(jià)外稅的負(fù)擔(dān)較為明顯 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （四）以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為 : 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。 第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工 、 進(jìn)口汽油 、 柴油的單位和個(gè)人 ， 均為汽油 、 柴油消費(fèi)稅納稅人 (以下簡(jiǎn)稱納稅人 )。 ?從價(jià)稅的稅額隨課稅對(duì)象的價(jià)格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價(jià)格引導(dǎo)資源配置的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而被多數(shù)稅種所采用。 ?從價(jià)稅：亦稱從價(jià)計(jì)征。 ?從量稅：亦稱從量計(jì)征，按課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量或體積等計(jì)算稅額。 商品課稅屬于間接稅。 ? 間接稅：納稅人能夠?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種。 納稅人和負(fù)稅人一致。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二）以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為： 直接稅 與間接稅 。 ? 按照此種方法進(jìn)行的分類，是各國(guó)常用的主要分類方法，也是最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的分類方法。指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。 ? 起征點(diǎn)和免征額都是對(duì)納稅人的一種優(yōu)惠，但前者優(yōu)惠的是個(gè)別納稅人，后者則惠及所有納稅人。未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅；而一旦達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，則 要 就其全部的數(shù)額征稅 ，而不是僅對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。 ? 全額累進(jìn)稅率在計(jì)算上簡(jiǎn)便 ， 超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜 。 （ 1） 按全額累進(jìn)稅率計(jì)算 ， 應(yīng)納稅額為： 5000 15%＝ 750（ 元 ） ； （ 2）按超額累進(jìn)稅率計(jì)算，則應(yīng)納稅額為： 500 5%＋（ 2021500） 10%+（ 50002021） 15%＝ 625（元） 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過(guò) 500元的部分 5 2 500—— 2021元的部分 10 3 2021—— 5000元的部分 15 4 5000—— 20210元的部分 20 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的比較 ? 在所得額相同的條件下 ， 使用全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅負(fù)重 ， 使用超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅負(fù)輕 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 舉例說(shuō)明全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的運(yùn)用 例：某人應(yīng)納稅所得額為 5000元 ， 分別按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額 。 ? 特點(diǎn)：課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高 ? 因計(jì)算方法和依據(jù)不同：分為 全額累進(jìn)稅率 和超額累進(jìn)稅率 ? 全額累進(jìn)稅率 ：對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。 ? 稅率具有 累退 的性質(zhì) （相對(duì)于金額而言就具有累退性） 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 定額稅率（固定稅額） ? 定額稅率： 根據(jù)課稅對(duì)象 計(jì)量單位 直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不規(guī)定征收比例。 ? 其主要特點(diǎn) ， 是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng) 。 ? 稅率的基本形式有： 比例稅率、定額稅率（固定稅額）、累進(jìn)稅率 。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 ? 基本上可以分為兩種： ? 一是計(jì)稅金額（ 采用 從價(jià)計(jì)征方法 時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)） ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 稅率 ? 二是計(jì)稅數(shù)量（ 采用 從量計(jì)征方法 時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù) ） ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量 稅率 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （四）稅率 ? 稅率 ：對(duì)課稅對(duì)象征稅的比率。 其作用一是明確征稅范圍 ， 體現(xiàn)征稅廣度；二是對(duì)具體征稅項(xiàng)目進(jìn)行歸類和界定 ， 以便針對(duì)不同的稅目確定差別稅率 。 ? 與征稅對(duì)象有關(guān)的幾個(gè)概念是： ? 稅源： 指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處 。 ） ? 課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 。 是稅法規(guī)定的征稅的目的物 。 在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是分離的。納稅人是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者，只有在稅法中明確規(guī)定了納稅人，才能確定向誰(shuí)征稅或由誰(shuí)來(lái)納稅。稅法一旦公布施行，征納雙方就必須嚴(yán)格遵守。 ? 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，由于政府必須向全社會(huì)提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品，稅收作為公共產(chǎn)品的價(jià)格，從根本上看是有償?shù)摹?由于政府必須依法課稅 ， 而稅法是按照社會(huì)公眾的根本意愿制訂的 ， 因而稅收從根本上看又是自愿的 。 任何單位和個(gè)人都不得違抗 ， 否則就要受到法律的制裁 。 ? 稅收體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系 。 ? 國(guó)家征稅憑借的依據(jù)是政治權(quán)利
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