[管理學(xué)]第六章稅收原理(已修改)
2024-10-28 21:56 本頁(yè)面
【正文】 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第一節(jié) 什么是稅收 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類(lèi) 第三節(jié) 稅收原則 第四節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 第六章 稅收原理 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? “ 只有死亡和稅收不可避免 ” （本杰明 .富蘭克林（ Benjamin Franklin） —— 資本主義精神最完美的代表，十八世紀(jì)美國(guó)最偉大的科學(xué)家，著名的政治家、文學(xué)家和航海家。 ） ? “ 取之于民，用之于民 ” ? 納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第一節(jié) 什么是稅收 ? 一、稅收的概念 ? 二、稅收的“三性” 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 一、稅收的概念 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能 ， 憑借其政治權(quán)利 ，按照法律規(guī)定 ， 強(qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式 。 對(duì)這一概念應(yīng)作如下理解： ? 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能而取得的財(cái)政收入 。首先是滿足社會(huì)公共需要 。 ? 國(guó)家征稅憑借的依據(jù)是政治權(quán)利 。 稅收既是一種所有權(quán)的轉(zhuǎn)移 ， 又是利益的再分配 。 ? 稅收體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 二、稅收的 “ 三性 ” ? 強(qiáng)制性 ? 國(guó)家憑借政治權(quán)利 ， 以法律形式確定征稅人和納稅人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系 。 任何單位和個(gè)人都不得違抗 ， 否則就要受到法律的制裁 。 ? 但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下 ， 強(qiáng)制只是稅收的形式特征 。 由于政府必須依法課稅 ， 而稅法是按照社會(huì)公眾的根本意愿制訂的 ， 因而稅收從根本上看又是自愿的 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 無(wú)償性 ? 是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。 ? 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，由于政府必須向全社會(huì)提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品，稅收作為公共產(chǎn)品的價(jià)格，從根本上看是有償?shù)摹? 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 固定性 ? 國(guó)家通過(guò)法律形式具體規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅法一旦公布施行，征納雙方就必須嚴(yán)格遵守。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類(lèi) ? 一、稅收術(shù)語(yǔ) ? 二、稅收分類(lèi) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類(lèi) ? 一、稅收術(shù)語(yǔ) ? （一）納稅人：納稅主體 ? （二）課稅對(duì)象：稅收客體、征稅對(duì)象 ? （三）課稅標(biāo)準(zhǔn)：課稅依據(jù) ? （四）稅率 ? （五）稅收能力和稅收努力 ? （六）起征點(diǎn)與免征額 ? （七）課稅基礎(chǔ) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （一）納稅人：又稱(chēng)納稅主體 ? 納稅人 ： 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者，只有在稅法中明確規(guī)定了納稅人，才能確定向誰(shuí)征稅或由誰(shuí)來(lái)納稅。 ? 區(qū)別概念 :納稅人與負(fù)稅人 負(fù)稅人 是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是分離的。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二）課稅對(duì)象 ? 課稅對(duì)象： 又稱(chēng)稅收客體 、 征稅對(duì)象 。 是稅法規(guī)定的征稅的目的物 。（ 是指對(duì)什么事物和什么活動(dòng)征稅 ， 即征稅的標(biāo)的物 。 ） ? 課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 。 ? 在現(xiàn)代社會(huì) ， 國(guó)家的征稅對(duì)象主要包括所得 、 商品和財(cái)產(chǎn)三大類(lèi) 。 ? 與征稅對(duì)象有關(guān)的幾個(gè)概念是： ? 稅源： 指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處 。 ? 稅目： 課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目 ， 它將課稅對(duì)象具體化 。 其作用一是明確征稅范圍 ， 體現(xiàn)征稅廣度；二是對(duì)具體征稅項(xiàng)目進(jìn)行歸類(lèi)和界定 ， 以便針對(duì)不同的稅目確定差別稅率 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三）課稅標(biāo)準(zhǔn)：又稱(chēng)課稅依據(jù) ? 課稅標(biāo)準(zhǔn) ：又稱(chēng)課稅依據(jù) ， 指國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù) （ 是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù) ） 。 ? 基本上可以分為兩種： ? 一是計(jì)稅金額（ 采用 從價(jià)計(jì)征方法 時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)） ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 稅率 ? 二是計(jì)稅數(shù)量（ 采用 從量計(jì)征方法 時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù) ） ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量 稅率 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （四）稅率 ? 稅率 ：對(duì)課稅對(duì)象征稅的比率。（ 是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。） ? 稅率 是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比率，體現(xiàn)征稅的強(qiáng)度和深度， 是稅收制度的核心 。 ? 稅率的基本形式有： 比例稅率、定額稅率（固定稅額）、累進(jìn)稅率 。
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