[管理學(xué)]第六章稅收原理-展示頁
2024-10-25 21:56本頁面
【正文】 。 對(duì)這一概念應(yīng)作如下理解： ? 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能而取得的財(cái)政收入 ?！?財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第一節(jié) 什么是稅收 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 第三節(jié) 稅收原則 第四節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 第六章 稅收原理 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? “ 只有死亡和稅收不可避免 ” （本杰明 .富蘭克林（ Benjamin Franklin） —— 資本主義精神最完美的代表，十八世紀(jì)美國(guó)最偉大的科學(xué)家，著名的政治家、文學(xué)家和航海家。 ） ? “ 取之于民，用之于民 ” ? 納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第一節(jié) 什么是稅收 ? 一、稅收的概念 ? 二、稅收的“三性” 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 一、稅收的概念 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能 ， 憑借其政治權(quán)利 ，按照法律規(guī)定 ， 強(qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式 。首先是滿足社會(huì)公共需要 。 稅收既是一種所有權(quán)的轉(zhuǎn)移 ， 又是利益的再分配 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 二、稅收的 “ 三性 ” ? 強(qiáng)制性 ? 國(guó)家憑借政治權(quán)利 ， 以法律形式確定征稅人和納稅人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系 。 ? 但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下 ， 強(qiáng)制只是稅收的形式特征 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 無償性 ? 是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 固定性 ? 國(guó)家通過法律形式具體規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 ? 一、稅收術(shù)語 ? 二、稅收分類 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 ? 一、稅收術(shù)語 ? （一）納稅人：納稅主體 ? （二）課稅對(duì)象：稅收客體、征稅對(duì)象 ? （三）課稅標(biāo)準(zhǔn)：課稅依據(jù) ? （四）稅率 ? （五）稅收能力和稅收努力 ? （六）起征點(diǎn)與免征額 ? （七）課稅基礎(chǔ) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （一）納稅人：又稱納稅主體 ? 納稅人 ： 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 區(qū)別概念 :納稅人與負(fù)稅人 負(fù)稅人 是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二）課稅對(duì)象 ? 課稅對(duì)象： 又稱稅收客體 、 征稅對(duì)象 。（ 是指對(duì)什么事物和什么活動(dòng)征稅 ， 即征稅的標(biāo)的物 。 ? 在現(xiàn)代社會(huì) ， 國(guó)家的征稅對(duì)象主要包括所得 、 商品和財(cái)產(chǎn)三大類 。 ? 稅目： 課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目 ， 它將課稅對(duì)象具體化 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三）課稅標(biāo)準(zhǔn)：又稱課稅依據(jù) ? 課稅標(biāo)準(zhǔn) ：又稱課稅依據(jù) ， 指國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù) （ 是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù) ） 。（ 是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。） ? 稅率 是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比率，體現(xiàn)征稅的強(qiáng)度和深度， 是稅收制度的核心 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 比例稅率 ? 比例稅率 是指對(duì)同一課稅對(duì)象 ， 不論數(shù)額大小 ， 統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅 。 ? 在具體運(yùn)用上比例稅率又可分為 產(chǎn)品比例稅率 、 行業(yè)比例稅率 、 地區(qū)比例稅率 。 ? 一般適用于 從量計(jì)征 的稅種 ，不受價(jià)格變動(dòng)影響。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 累進(jìn)稅率 ? 累進(jìn)稅率 ：指同一課稅對(duì)象隨數(shù)量的增大 ， 征收比例也隨之提高的稅率 。 ? 超額累進(jìn)稅率 ：把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。 適用稅率如表所示 。 ? 在所得額級(jí)距的臨界點(diǎn)處 ， 全額累進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過所得額增長(zhǎng)的不合理情況 ， 超額累進(jìn)稅率則不存在這種情況 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 稅率的劃分－－ 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率 圖 8－ 1 定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率 稅率 0 稅基 累進(jìn) 比例 定額（累退） 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （五）稅收能力和稅收努力 ?稅收能力 ?稅收努力 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （六）起征點(diǎn)與免征額 ? 起征點(diǎn) ： 是課稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 ? 免征額 ： 是在課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅， 只對(duì)超過免
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