[管理學(xué)]第六章稅收原理-在線瀏覽
2024-12-03 21:56本頁(yè)面
【正文】 征額部分征稅 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （七）課稅基礎(chǔ)：稅基 ? 課稅基礎(chǔ)：簡(jiǎn)稱稅基。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類 二、稅收分類 （一） 按課稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，可將各稅種分為： 所得課稅、商品課稅、財(cái)產(chǎn)課稅 。 ? 按課稅對(duì)象的性質(zhì)，我國(guó)稅種可分為 所得課稅、商品課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅。 ? 直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅種。 所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅。 納稅人和負(fù)稅人分離。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三）按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為： 從量稅與從價(jià)稅。 如資源稅。按課稅對(duì)象的價(jià)格或金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定稅率計(jì)征的稅收，如增值稅、所得稅等。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法 (試行 ) 第一條 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 、《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 (以下簡(jiǎn)稱征管法及其實(shí)施細(xì)則 )、 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 (以下簡(jiǎn)稱條例及其實(shí)施細(xì)則 )制定本辦法 。 無(wú)鉛汽油適用稅率每升 元 ， 含鉛汽油 (鉛含量每升超過 )適用稅率每升 ， 柴油適用稅率每升 。 ? 凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的 ， 稱為價(jià)內(nèi)稅； ? 凡稅金作為價(jià)格之外附加的 ， 稱為價(jià)外稅 。中國(guó)的消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅都采取價(jià)內(nèi)稅 。 西方國(guó)家的消費(fèi)稅大都采用價(jià)外稅方式 。 中央稅是指管轄權(quán)和收入支配權(quán)劃歸中央政府的稅收； 地方稅是指管轄權(quán)和收入支配權(quán)劃歸地方各級(jí)政府的稅收。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第三節(jié) 稅收原則 一、稅收原則的提出 二、公平原則與效率原則 三、公平類稅收原則與效率類稅收原則 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 一、 稅收原則的提出 （ 一 ） 什么是稅收原則 稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制 、 實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則 ， 也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣 、 考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn) ， 它決定政府對(duì)什么征稅 （ 課稅對(duì)象 ） 、 征收多少 （ 課稅規(guī)模 ） 、 怎樣征收 （ 課稅方式和方法 ） 等 。 斯密 （ A. Smith）稅收四原則 ? 平等原則 （普遍、公平） —— 以獲益的比例繳費(fèi) ? 確實(shí)原則 ? 確實(shí)，包括納稅的時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)、金額等，都要使納稅者確實(shí)明了 ? 便利原則 —— 以便利納稅人為出發(fā)點(diǎn) ? 節(jié)約原則 —— 征稅費(fèi)用力求節(jié)約 “ 須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所得的收入” 瓦格納 的稅收原則是：財(cái)政原則 、 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 、 公平原則 、 稅務(wù)行政原則 盡管經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?cè)诙愂赵瓌t的表述上有所不同 ， 但從各國(guó)稅收制度的實(shí)踐看 ， 都離不開 公平原則 、 效率原則 。 稅收應(yīng)以公平為本 自亞當(dāng) .斯密以來，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家都將公平置于稅收之首。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 稅收公平包括 普遍征稅 和 平等征稅 兩個(gè)方面。 （ 2）平等征稅：國(guó)家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。 ? 縱向公平：納稅能力不同的人不同等納稅。 稅收的效率包括 行政效率 和 經(jīng)濟(jì)效率 。即較少的征收費(fèi)用和便捷的征收方法 。 （ 2） 稅收的經(jīng)濟(jì)效率：征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的影響 ， 宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三） 稅收公平與效率原則的兩難選擇 ? 公平與效率難以兼顧。 ? 因此，對(duì)稅收公平與效率原則的研究必須跳出具體的某一個(gè)稅種的圈子，要從整個(gè)稅制來考慮。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 稅收必須以公平為本，同時(shí)又必須考慮效率的要求。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 三、公平類稅收原則與效率類稅收原則 （ 一 ） 公平類稅收原則 ， 又分為： 受益原則 ， 是指各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅 ， 或者說政府提供公共物品的成本應(yīng)按各社會(huì)成員享用的份額來承擔(dān) 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二） 效率類稅收原則 ，又分為： 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 ，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極影響 . 征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則 ，涉及稅制本身問題，所以又稱稅收的制度原則。 ?和價(jià)格升降直接聯(lián)系（ 價(jià)格變動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本途徑） 。 ?是納稅人的一般行為
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