所得稅準則講解及對接操作-資料下載頁
2025-05-14 21:47本頁面
【正文】 面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計和稅收的差異。 遞延所得稅資產(chǎn) =592 33%=— 期初遞延所得稅資產(chǎn) = 遞延所得稅負債 =540 33%= — 期初遞延所得稅負債 198= 遞延所得稅 = — = 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 存貨 3200 3360 160 固定資產(chǎn) 1200 1200 減：累計折舊 432 240 減：固定資產(chǎn)減值準備 40 0 固定資產(chǎn)賬面價值 728 960 232 無形資產(chǎn) 540 0 540 預(yù)計負債 200 0 200 總計 540 592 25 所得稅準則講解 所得稅費用 利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用 所得稅費用 == 借 :所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債 貸 :應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 924 26 第二部分 對 接 操 作 27 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 原采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的對接操作 首次執(zhí)行日 ,應(yīng)首先按照第 38號準則規(guī)定調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值，然后計算確定計稅基礎(chǔ)，確認相關(guān)的遞延所得稅影響，同時調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤） 即按 CAS 38第 519條追溯調(diào)整、其他項目重分類后的賬面價值，作為與資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)進行比較的基礎(chǔ) 28 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 例：某企業(yè)首次執(zhí)行日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示（萬元）： 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 交易性金融資產(chǎn) 1400 1200 200 固定資產(chǎn) 4200 3600 600 無形資產(chǎn) 300 420 120 預(yù)計負債 100 0 100 總計 800 220 29 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 例：假定企業(yè)適用的所得稅稅率為 33％，按 10％提取盈余公積： 借：遞延所得稅資產(chǎn) （ 220 33%） 盈余公積 利潤分配 未分配利潤 貸：遞延所得稅負債 264（ 800 33%） 30 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 原采用納稅影響會計法的對接操作 按第 38號準則規(guī)定調(diào)整后的賬面價值與計稅基礎(chǔ)比較，確定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，沖減原已確認的遞延稅款借項或貸項余額，同時調(diào)整期初留存收益 即按 CAS 38第 519條追溯調(diào)整、其他項目重分類后的賬面價值，作為與資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)進行比較的基礎(chǔ) 31 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 例：仍沿用例資料 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 交易性金融資產(chǎn) 1400 1200 200 固定資產(chǎn) 4200 3600 600 無形資產(chǎn) 300 420 120 預(yù)計負債 100 0 100 遞延稅款貸項 總計 800 220 32 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 例： 借：遞延稅款貸項 貸：盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 借：遞延所得稅資產(chǎn) (220 33%) 盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 貸：遞延所得稅負債 264 (800 33%) 33 首次執(zhí)行日確認和計量的方法 以前年度虧損和稅款抵減的處理 首次執(zhí)行日企業(yè)能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整期初留存收益 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 盈余公積
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