所得稅準(zhǔn)則講解及對(duì)接操作-資料下載頁
2025-05-14 21:47本頁面
【正文】 面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。 遞延所得稅資產(chǎn) =592 33%=— 期初遞延所得稅資產(chǎn) = 遞延所得稅負(fù)債 =540 33%= — 期初遞延所得稅負(fù)債 198= 遞延所得稅 = — = 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存貨 3200 3360 160 固定資產(chǎn) 1200 1200 減：累計(jì)折舊 432 240 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 0 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 728 960 232 無形資產(chǎn) 540 0 540 預(yù)計(jì)負(fù)債 200 0 200 總計(jì) 540 592 25 所得稅準(zhǔn)則講解 所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 == 借 :所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 924 26 第二部分 對(duì) 接 操 作 27 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 原采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的對(duì)接操作 首次執(zhí)行日 ,應(yīng)首先按照第 38號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值，然后計(jì)算確定計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響，同時(shí)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)） 即按 CAS 38第 519條追溯調(diào)整、其他項(xiàng)目重分類后的賬面價(jià)值，作為與資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行比較的基礎(chǔ) 28 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 例：某企業(yè)首次執(zhí)行日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示（萬元）： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 交易性金融資產(chǎn) 1400 1200 200 固定資產(chǎn) 4200 3600 600 無形資產(chǎn) 300 420 120 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 0 100 總計(jì) 800 220 29 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 例：假定企業(yè)適用的所得稅稅率為 33％，按 10％提取盈余公積： 借：遞延所得稅資產(chǎn) （ 220 33%） 盈余公積 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 264（ 800 33%） 30 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 原采用納稅影響會(huì)計(jì)法的對(duì)接操作 按第 38號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)整后的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)比較，確定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，沖減原已確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)余額，同時(shí)調(diào)整期初留存收益 即按 CAS 38第 519條追溯調(diào)整、其他項(xiàng)目重分類后的賬面價(jià)值，作為與資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行比較的基礎(chǔ) 31 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 例：仍沿用例資料 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 交易性金融資產(chǎn) 1400 1200 200 固定資產(chǎn) 4200 3600 600 無形資產(chǎn) 300 420 120 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 0 100 遞延稅款貸項(xiàng) 總計(jì) 800 220 32 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 例： 借：遞延稅款貸項(xiàng) 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) (220 33%) 盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 264 (800 33%) 33 首次執(zhí)行日確認(rèn)和計(jì)量的方法 以前年度虧損和稅款抵減的處理 首次執(zhí)行日企業(yè)能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整期初留存收益 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 盈余公積
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