所得稅新ppt課件-資料下載頁
2025-04-29 02:21本頁面
【正文】 ，遞延所得稅減值準(zhǔn)備的變動情況須計入當(dāng)年的遞延所得稅費用中。 借：遞延資產(chǎn)減值損失 貸：備抵計價 遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的比較 ? 企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)后，如有信息表明這項遞延所得稅資產(chǎn)在以后期限內(nèi) “ 有多半可能 ” 不能實現(xiàn)，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅額超出所得稅費用的部分在以后 “ 有多半可能 ” 不能得到相應(yīng)抵扣，那么企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 備抵計價 ” 賬戶，核算由此可能給企業(yè)帶來的稅收損失。 “ 備抵計價 ”賬戶是一個資產(chǎn)類賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 項目的減項列示。 ? 與我國的賬戶設(shè)置相比，美國的賬戶設(shè)置更加合理，更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用。 與所得稅國際會計準(zhǔn)則的比較 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定： ? 遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 ? 所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的相關(guān)信息 。 國際會計準(zhǔn)則規(guī)定： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中，所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債應(yīng)與其他資產(chǎn)和負(fù)債分開列報。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)與當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債區(qū)分開來。 ? 當(dāng)企業(yè)在其財務(wù)表上對流動和非流動資產(chǎn)和負(fù)債作區(qū)分時，它不應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）歸類為流動資產(chǎn)（負(fù)債） ? 在一些情況下，企業(yè)可以抵消當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。 與所得稅國際會計準(zhǔn)則的比較 企業(yè)所得稅研究現(xiàn)狀 ?兩稅并存是高稅率、多優(yōu)惠的制度基礎(chǔ)；非基準(zhǔn)稅收制度的所得稅優(yōu)惠政策對基準(zhǔn)所得稅制度修訂過多，稅革已成為必要； ?改革的方向：兩稅并軌，清理優(yōu)惠，需要保留的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以行業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔。 ?新的所得稅核算方法較復(fù)雜，工作量大，對會計人員要求較高； ?大量的企業(yè)要改變其所得稅會計處理方法，中小企業(yè)的財力和會計人員的能力無法跟上。 ?不利于各類企業(yè)間的公平競爭； ?造成稅收漏洞，加劇財政收入流失。 內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌分析 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的分析 新會計準(zhǔn)則實施面臨的困難 所得稅的現(xiàn)行研究及其成果 L/O/G/O Thank You!
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