企業(yè)所得稅培訓(xùn)ppt課件-資料下載頁
2025-01-11 16:24本頁面
【正文】 務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。 開辦費 ? 開辦費是指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 【 2022】 98號）第九條明確：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 職工教育經(jīng)費 ? 實施條例第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 公司零星購買的書刊應(yīng)區(qū)分不同用途分別計入“管理費用 — 辦公費”以及“職工教育經(jīng)費”科目。 ? 單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育經(jīng)費中列支。 ? 企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 ? 對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。 住房公積金和住房補貼 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知 》 （國稅發(fā)【 2022】 第 039號）規(guī)定： ? 企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府發(fā)放的住房補貼，可在稅前扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。 業(yè)務(wù)招待費 ? 實施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、支付給個人的勞務(wù)支出，以及給客戶的回扣、賄賂等非法支出不得列支招待費。 ? 業(yè)務(wù)招待費屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)，不得計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，按照 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的規(guī)定，統(tǒng)一在“管理費用”科目核算。 ? 銷售（營業(yè)）收入是指銷售或營業(yè)收入凈額，一般包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不含營業(yè)外收入、投資收益。 ? 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，屬于開辦費的一部分，無比例限制，按照企業(yè)開辦費的扣除辦法扣除。 ? 企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不受比例限制，在計算清算所得時全額扣除。 財務(wù)費用的扣除 ? ? 借款費用 ，準(zhǔn)予扣除。 ，準(zhǔn)予扣除。 ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款，利息支出準(zhǔn)予全額扣除。 ②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率（簡稱一般貸款利率，下同）計算的數(shù)額的部分可以扣除。 ③ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （國稅函 [2022]777號 ）明確：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合本法第四十六條及 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財稅〔 2022〕 121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照一般貸款利率計算的數(shù)額的部分 , 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。第一，企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；第二，企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 ：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在接受應(yīng)納稅所得額時扣除。財稅 【 2022】121號規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合上述通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1。 借款費用 4.《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) 》（國稅函 【 2022】 312號）文件規(guī)定：根據(jù)實施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 ：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 利息收入 ，不征收企業(yè)所得稅。 2. 企業(yè)購買國庫券取得收入按照 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試行國債凈價交易后有關(guān)國債利息征免企業(yè)所得稅問題的通知 》（財稅 【 2022】 48號）文規(guī)定執(zhí)行。 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知 》 （財稅字 【 1998】 055號）、《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知 》 （ 財稅 【 2022】 128號）和 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 【 2022】 1號）文件規(guī)定執(zhí)行。 謝謝大家！
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