所得稅新ppt課件(已修改)
2025-05-11 02:21 本頁(yè)面
【正文】 L/O/G/O 所得稅 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Contents 我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展 我國(guó)新舊所得稅的比較 與所得稅國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 所得稅的現(xiàn)行研究及其成果 4 1 2 3 我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展 1980年 1994年 1995年 2022年 2022年 發(fā)布 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào) — 所得稅 》 制定所依據(jù)的觀念、會(huì)計(jì)差異的分類、會(huì)計(jì)方法、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露等方面都存在著重大差異 頒布我國(guó)第一部所得稅法《 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅 》 發(fā)布 《 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定 》 ，確定所得稅的性質(zhì)是費(fèi)用，允許企業(yè)在應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法之間進(jìn)行選擇 發(fā)布 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 所得稅會(huì)計(jì)（征求意見(jiàn)稿） 》 ，建議采用債務(wù)法 頒布 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定企業(yè)可根據(jù)情況選擇所得稅核算的方法 我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)方法沿革 第一階段 19781993 所得稅性質(zhì) 84年之后企業(yè)所得稅作為利潤(rùn)分配的方式 會(huì)計(jì)核算 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)繳稅金 — 應(yīng)繳所得稅 差異 兩者基本一致 所得稅會(huì)計(jì)處理 沒(méi)有確切的處理方法 第二階段 19942022 所得稅性質(zhì) 明確規(guī)定所得稅是一種費(fèi)用。 會(huì)計(jì)核算 借：所得稅 貸：應(yīng)繳稅金 — 應(yīng)繳所得稅 差異 94年稅改后，兩者產(chǎn)生了較大的差異 所得稅處理方法 采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并對(duì)“納稅影響會(huì)計(jì)法”的應(yīng)用加以限制 第三階段 20222022 所得稅性質(zhì) 所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用 會(huì)計(jì)核算 借：所得稅 貸：應(yīng)繳稅金 — 應(yīng)繳所得稅 差異 時(shí)間性差異，并且兩者差異越來(lái)越大 所得稅處理方法 企業(yè)可選用“應(yīng)付稅款法“或者”納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法或損益表債務(wù)法）” 第四階段 2022 所得稅性質(zhì) 所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用 會(huì)計(jì)核算 借（貸）：遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） 貸（借）：所得稅 — 遞延所得稅費(fèi)用 資本公積
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