所得稅新ppt課件-文庫吧資料
2025-05-05 02:21本頁面
【正文】 部分攤 一致 遞延所得稅計量 按預(yù)期遞延所得稅轉(zhuǎn)回或?qū)崿F(xiàn)時生效的稅率 按預(yù)期遞延所得稅轉(zhuǎn)回或?qū)崿F(xiàn)時生效的稅率 一致 遞延所得稅資產(chǎn)的確認 可實現(xiàn)的，不計提減值準備 很可能實現(xiàn)，可提減值準備 存在差異 遞延所得稅列報 存在差異 與所得稅國際會計準則的比較 國際會計準則 中國會計準則 適用范圍： 本準則所稱的所得稅包括企業(yè)以應(yīng)稅所得稅為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。 促進我國會計制度的國際化進程 我國應(yīng)適應(yīng)會計準則國際協(xié)調(diào)的大趨勢，實現(xiàn)我國會計準則與國際會計管理的充分協(xié)調(diào)。 ?提供了更加全面有效的信息，更加真實準確地反映了企業(yè)的真實的財務(wù)狀況。 比較項目 新準則 舊準則 資產(chǎn)負債表債務(wù)法 納稅影響會計 —利潤表債務(wù)法 納稅影響會計 — 遞延法 應(yīng)付稅款法 理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)負債觀 全面收益 收入費用觀 配比收益 收入費用觀 配比收益 收入費用觀 配比收益 核算基礎(chǔ) 暫時性差異 時間性差異 時間性差異 差異性質(zhì) 時點差異，強調(diào)內(nèi)容范圍較時間性差異大 時期差異，強調(diào)差異的形成和轉(zhuǎn)回，范圍較小 時期差異，強調(diào)差異的形成和轉(zhuǎn)回，范圍較小 所有差異是同永久性差異 推演方向 資產(chǎn)負債表倒推出利潤表 由利潤表倒推出資產(chǎn)負債表 由利潤表倒推出資產(chǎn)負債表 我國新舊所得稅的比較 所得稅列報和披露要求不同 – 舊制度中僅對遞延稅款和所得稅在資產(chǎn)負債表與損益表中的列報項目有明確規(guī)定，未要求對所得稅費用及相關(guān)內(nèi)容在會計報表附注中進行披露。特定期間的所有時間性差異額之和等于這一期間末的暫時性差異額。但是暫時性差異與時間性差異又不是一種簡單的包含關(guān)系。 – 暫時性差異 暫時性差異：資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。 我國新舊所得稅的比較 所得稅會計差異的分類不同 – 永久性差異 amp。設(shè)備的賬面價值將減記為 8萬元。 資產(chǎn)負債觀 收入費用觀 ?會計上將
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