所得稅新ppt課件(參考版)
2025-05-02 02:21本頁面
【正文】 內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌分析 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的分析 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施面臨的困難 所得稅的現(xiàn)行研究及其成果 L/O/G/O Thank You! 。 ?新的所得稅核算方法較復(fù)雜，工作量大，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求較高； ?大量的企業(yè)要改變其所得稅會(huì)計(jì)處理方法，中小企業(yè)的財(cái)力和會(huì)計(jì)人員的能力無法跟上。 ? 當(dāng)企業(yè)在其財(cái)務(wù)表上對(duì)流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債作區(qū)分時(shí)，它不應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）歸類為流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債） ? 在一些情況下，企業(yè)可以抵消當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中，所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債應(yīng)與其他資產(chǎn)和負(fù)債分開列報(bào)。 ? 所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。 ? 與我國的賬戶設(shè)置相比，美國的賬戶設(shè)置更加合理，更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用。 借：遞延資產(chǎn)減值損失 貸：備抵計(jì)價(jià) 遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的比較 ? 企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)后，如有信息表明這項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)在以后期限內(nèi) “ 有多半可能 ” 不能實(shí)現(xiàn)，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅額超出所得稅費(fèi)用的部分在以后 “ 有多半可能 ” 不能得到相應(yīng)抵扣，那么企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 備抵計(jì)價(jià) ” 賬戶，核算由此可能給企業(yè)帶來的稅收損失。 適用范圍： 與所得稅國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的比較 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 “ 資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ，在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。 ? 所得稅包括各種以應(yīng)稅利潤(rùn)為基礎(chǔ)的國內(nèi)和國外稅額。 我國新舊所得稅的比較 與所得稅國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 項(xiàng)目 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一致情況 制定目的 規(guī)范所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的列報(bào) 規(guī)范所得稅的會(huì)計(jì)處理 基本一致 適用范圍 略有差別 會(huì)計(jì)方法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 一致 遞延所得稅確認(rèn) 按暫時(shí)性差異確認(rèn) 按暫時(shí)性差異確認(rèn) 一致 遞延所得稅分?jǐn)偡椒? 全部分?jǐn)? 全
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