遞延所得稅ppt課件(參考版)
2025-05-10 02:03本頁面
【正文】 ? 應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅收原則計算的。 ? 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債不一定都計入所得稅費用。 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅負債 5 25 第四節(jié) 所得稅費用的核算 ? 所得稅費用 所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用 ? 當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 當(dāng)期適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 = 稅前會計利潤 +納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 ? 遞延所得稅費用＝當(dāng)期遞延所得稅負債的增加－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 第四節(jié) 所得稅費用的核算 企業(yè)每一納稅年度的收入總額（會計實務(wù)中的利潤總額），減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為 應(yīng)納稅所得額 納稅調(diào)整主要項目 ① 暫時性差異 ② 企業(yè)購買國債的利息收入 ③ 企業(yè)的罰金、罰款和被沒收財產(chǎn)損失以及稅收滯納金、非公益性捐贈支出和贊助支出 本章小結(jié) ? 資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)與賬面價值不等，一定可以確認存在暫時性差異。不考慮中期報告的影響。 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 （或相反） （ 2）對于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的應(yīng)納稅暫時性差異，其所得稅影響額應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益。 19 第三節(jié) 遞延所得稅的核算 （一）遞延所得稅資產(chǎn)與負債的確認 可抵扣暫性差異： 將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅暫時性差異： 將導(dǎo)致在銷售或使用 資產(chǎn)或償付負債的未 來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅 所得額 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債 乘以適用所得稅率 乘以適用所得稅率 21 資產(chǎn) 負債 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） 可抵扣暫時性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 應(yīng)納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） 第三節(jié) 遞延所得稅的核算 22 第三節(jié) 遞延所得稅的核算 遞延所得稅資產(chǎn)的計量 （ 1） 交易或事
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