《遞延所得稅》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 暫時(shí)性差異 （遞延所得稅負(fù)債） 可抵扣暫時(shí)性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時(shí)性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （遞延所得稅負(fù)債） 第三節(jié) 遞延所得稅的核算 22 第三節(jié) 遞延所得稅的核算 遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 （ 1） 交易或事項(xiàng)發(fā)生影響到會(huì)計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額的， 相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為所得稅費(fèi)用的構(gòu)成部分 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 （ 或相反） （ 2）對于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的可抵扣暫時(shí)性差異，其所得稅影響額應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益。 18 第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 預(yù)收賬款 產(chǎn)生的差異 ? 一般情況下，稅法對收入的確認(rèn)與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同計(jì)稅時(shí)不計(jì)入納稅所得。 ? 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前列支的金額 ? 某項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝成本－以前期間已稅前列支的金額 ?例 1：見 P71頁 第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 ? 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) – 指負(fù)債的賬面價(jià)值減去該負(fù)債在未來期間可予稅前列支的金額。 ? 從企業(yè)看，所得稅是 一項(xiàng)費(fèi)用 ，列示在利潤表中 ◇ 所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因 ? 企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算得所得稅前會(huì)計(jì)利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間，因計(jì)算口徑或者計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生差額。第三章 所得稅會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 1. 所得稅會(huì)計(jì)概述 2. 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 3. 遞延所得稅的確認(rèn) 4. 所得稅費(fèi)用的核算 本章概述 ? 本章是高財(cái)必考的內(nèi)容，屬于重要章節(jié)，學(xué)習(xí)難度較大，會(huì)出業(yè)務(wù)處理題。包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。 ? 費(fèi)用觀 企業(yè)向國家交納各種稅金與企業(yè)其他支出一樣，屬于費(fèi)用性質(zhì) 在我國現(xiàn)階段把企業(yè)上繳的所得稅視為企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用 我國所得稅費(fèi)用的構(gòu)成 利潤表中的所得稅費(fèi)用組成 ?當(dāng)期應(yīng)交所得稅 當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上依據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)過對會(huì)計(jì)與稅法不一致項(xiàng)目的調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤），在此基礎(chǔ)上乘以
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