《企業(yè)所得稅巴士》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 300萬元，浮動工資 100萬元，獎金 200萬元，各種補(bǔ)貼 50萬元。 例題 9解析 ? 應(yīng)納稅總額 =（ 800+200） 25%=250（萬元） ? 扣除限額 =250 200/(800+200)=50（萬元） ? 或： 扣除限額 =200 25%= 50（萬元） ? 實際允許扣除的境外已納稅款為 50萬元 ? 應(yīng)納稅額 =250－ 50=200（萬元） ? 80－ 50=30 用以后年度的扣除限額抵扣 37 ? 納稅人的破產(chǎn)清算所得應(yīng)按規(guī)定交納所得稅。 35 ? 境外所得稅稅款扣除限額 =來源于某外國的所得額 我國法定稅率 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 （來源于某外國的所得額 247。請計算各年應(yīng)納所得稅多少？ 年度 05 06 07 08 09 10 獲利情況 20 10 2 15 22 15 從取得第一筆收入的年度起開始計算二免三減半 07年取得第一筆收入。 31 例題 7解析 ? 04年的所得應(yīng)繳稅； 05年的虧損可由07~2022年的所得彌補(bǔ)， 06年的虧損可由072022年的所得彌補(bǔ)； 09年的虧損可由2022年的所得彌補(bǔ)。 ? 計算該公司 3月份應(yīng)繳企業(yè)所得稅。應(yīng)提取折舊費(fèi)分期扣 24 國債利息收入 ? 納稅人購買國債取得的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。 16 接受捐贈應(yīng)計入應(yīng)稅收入 ? 接受捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) ? 接受捐贈貨物計入應(yīng)納稅所得額的是資產(chǎn)價值和捐贈方扣繳的增值稅但不包括其他費(fèi)用 ? 某企業(yè)接收一批捐贈材料增值稅發(fā)票注明價款 10萬，增值稅 ，受贈方自行支付運(yùn)費(fèi) 。預(yù)提稅（適用非居民企業(yè)國內(nèi)的場所沒有關(guān)系的收入。 4 （三） 企業(yè)所得稅的稅制要素 5 ? 是在中國境內(nèi)的企業(yè)或取得其他收入的組織 都是 所得稅的納稅人 ? 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外 6 ? 居民企業(yè) ? 是依法在境內(nèi)注冊成立，或者依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 3 ? 概念： 是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 7 所得來源地確定 –銷售貨物所得，按交易發(fā)生地確定 –提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定 –轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，不動產(chǎn)按不動產(chǎn)所在地；動產(chǎn)按機(jī)構(gòu)所在地確定 –股息、紅利等按分配所得的企業(yè)所在地確定 –利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場所所在地確定 8 基本稅率： 25% 低稅率： 20% 適用：小型微利企業(yè)（應(yīng)稅所得不超過 30萬，人數(shù)不超過 100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬）。 15 非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益收入 ? 其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或確定。 21 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?按照發(fā)生額的 60%，同時不能超過年銷售額（營業(yè)）收入 5‰ ； ? 例題 4 ? 某企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60萬元，其營業(yè)收入凈額為 6000萬元，則其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？ 6000 5‰ =30萬元 60 60%=36（萬元） 可扣除 30萬元 22 廣告費(fèi) ? 不超過年營業(yè)收入的 15%扣除 ? 超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn) 23 租賃費(fèi) ? 經(jīng)營性租賃發(fā)生的租賃費(fèi)允許均勻扣除 ? 融資性租賃費(fèi)不得直接扣除。 26 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 ? 例題 5 ? 例題 6 27 例題 5 ? 某運(yùn)輸企業(yè) 8月份營運(yùn)業(yè)務(wù)收入 2 000 000元，營運(yùn)成本 800 000元，營運(yùn)稅金及附加 60 000元，管理費(fèi)用 600 000元，財務(wù)費(fèi)用 50 00
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