遞延所得稅ppt課件-展示頁
2025-05-16 02:03本頁面
【正文】 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ? 固定資產賬面價值與計稅基礎的 確定 ? 賬面價值＝實際成本－會計累計折舊－減值 準備 ? 計 稅基礎＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計折舊 ? 產生差異的原因 – 折舊方法 – 折舊年限 – 資產減 值 例 24 ：見 P80頁 15 固定資產產生的暫時性差異 第二節(jié) 計 稅基礎與暫時性差異 ? 外購無形資產的賬面價值與計稅基礎的確定 ? 使用壽命確定的無形資產 賬面價值＝實際成本－會計累計攤銷－減值準備 ? 使用壽命不確定的無形資產 賬面價值＝實際成本－減值準備 ?計稅基礎＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計攤銷 例 26 ：見 P82頁 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ?負債項目產生暫時性差異的情況 負債的計稅基礎 =賬面價值－未來可稅前抵扣的金額 預計負債 賬面價值與計稅基礎的確定 a. 因銷售商品提供售后服務等原因而確定的暫時性差異 b. 根據(jù)會計準則（或有事項準則）規(guī)定，對于預計提供售后服務將發(fā)生的支出，在銷售當期確認為費用，同時確認為預計負責； c. 稅法規(guī)定，與銷售產品相關的支出應在發(fā)生時在稅前扣除 計稅基礎 =賬面價值 — 未來可稅前抵扣的金額 =0 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ? 注意 ： – 并不是所有的預計負債都會產生賬面價值和計稅基礎之間的差異，是否產生暫時性差異要 取決于稅法的規(guī)定。 ? 資產的計稅基礎＝未來可稅前列支的金額 ? 某項資產的計稅基礎＝成本－以前期間已稅前列支的金額 ?例 1：見 P71頁 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 第二節(jié) 計稅基礎與暫時性差異 ? 負債的計稅基礎 – 指負債的賬面價值減去該負債在未來期間可予稅前列支的金額。 二、國際上兩種觀點 第一節(jié) 所得稅會計概述 ? 收益分配觀（利潤觀） 企業(yè)向政府交納稅金也具有利潤分配的性質，與向投資者分配的利潤和現(xiàn)金股利，是企業(yè)的一項利潤分配。 ? 從企業(yè)看，所得稅是 一項費用 ，列示在利潤表中 ◇ 所得稅會計產生的原因
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1