【正文】 涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。 如勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的，稅法上沒有規(guī)定如何確認(rèn)收入，但會(huì)計(jì)上按成本補(bǔ)償確認(rèn)收入，沒有補(bǔ)償則不確認(rèn)收入。 有關(guān)企業(yè)所得稅政策法律效率問題 關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 國稅函 【 2022】 55號(hào)文 對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān) 管理性、程序性文件 ，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的 政策性文件 ，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。 ⑥國稅發(fā) “ 2022” 28號(hào) 第三十三條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。 外國企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于中國的各項(xiàng)所得，包括取得的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額征收預(yù)提所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 ③國稅發(fā) [2022]3號(hào) 第五條 扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同 (包括修改、補(bǔ)充、延期合同 )之日起 30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 ? 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表 ? 、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。 土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。（ 5萬元以下罰款） 13 納稅人俱樂部 4006509936 6. 及時(shí)提供資料 ①財(cái)稅 “ 2022” 29號(hào) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。 納稅人俱樂部 4006509936 11 （二）匯算清繳政策的模糊點(diǎn)及注意事項(xiàng) ：隱瞞收入，要重點(diǎn)檢查 、虛列、少列： ：減免稅的備案制與報(bào)批制 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否審批 ：錯(cuò)帳更正與納稅調(diào)整 ： 關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 20號(hào) 納稅人俱樂部 4006509936 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 國稅發(fā) 【 1997】 191號(hào)文 第一條第一款規(guī)定：對(duì)納稅人查增的的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按 《 稅收征管法 》 的規(guī)定給予處罰，其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。 納稅人俱樂部 4006509936 10 3．資產(chǎn)損失和營業(yè)外支出的差異 主要包括：資產(chǎn)永久或?qū)嵵瀑|(zhì)性損害的判斷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、營業(yè)外支出項(xiàng)目 (非廣告性贊助支出、罰款、罰金及滯納金、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盈虧和毀損、債務(wù)重組損失的差異、單位代付個(gè)人所得稅支出、其他項(xiàng)目等 )。 (3)營業(yè)費(fèi)用差異：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、傭金及手續(xù)費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等。 納稅人俱樂部 4006509936 9 2．成本費(fèi)用與稅前扣除的差異 (1)成本差異：銷售 (營業(yè) )成本 (如以非貨幣性交易方式換入存貨成本的差異 )、工薪支出及?三項(xiàng)費(fèi)用?的差異、資產(chǎn)成本的差異 (如以融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異、固定資產(chǎn)折舊的差異、固定資產(chǎn)大修理支出的差異 )等。時(shí)間性差額發(fā)生于某一時(shí)期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回扣除。 國家稅務(wù)總局大連培訓(xùn)中心 納稅人俱樂部 4006509936 第二部分 2022年申報(bào)表填列中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與注意事項(xiàng) 會(huì)計(jì)處理與納稅數(shù)據(jù)之間的差異點(diǎn)簡要分析 所得稅匯算清繳政策的模糊點(diǎn)及注意事項(xiàng) 納稅申報(bào)表填報(bào)中最可能出現(xiàn)差錯(cuò)的項(xiàng)目有哪些？ 納稅人俱樂部 4006509936 7 （一）會(huì)計(jì)處理與納稅數(shù)據(jù)之間的差異點(diǎn)簡要分析 永久性差異， 是指一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 2022年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 填報(bào)技巧 1 納稅人俱樂部 4006509936 2022年納稅申報(bào)表填列的難點(diǎn)問題 2022年申報(bào)表填列中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與注意事項(xiàng) 2022年匯算清繳相關(guān)配套政策解析與運(yùn)用 申報(bào)表的填列重點(diǎn)與方法 所得稅匯算涉及的其他問題 如何運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)檢測(cè)匯算清繳結(jié)果是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患 納稅人俱樂部 4006509936 2022/5/26 第一部分 2022年納稅申報(bào)表填列的難點(diǎn)問題 納稅人俱樂部 4006509936 4 會(huì)計(jì)核算方面的準(zhǔn)確無誤 如取得捐贈(zèng)收入的 賬務(wù)處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅檢查后要求企業(yè)調(diào)賬是否正確？ 理解并準(zhǔn)確把握最新稅收政策 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 19號(hào) 國稅函 [2022]79號(hào) 第七條 關(guān)注企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的細(xì)節(jié) 收入的確認(rèn)條件、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定、職工福利費(fèi)列支、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍 納稅人俱樂部 4006509936 2022/5/26 納稅調(diào)整點(diǎn)的關(guān)注 主要正確把握所得稅政策規(guī)定，其次把握會(huì)計(jì)與稅法差異點(diǎn)，日常工作中應(yīng)時(shí)刻把握調(diào)整點(diǎn)。 降低納稅風(fēng)險(xiǎn) 匯算清繳會(huì)帶來所有稅種的檢查，匯算清繳的同時(shí)自查相關(guān)稅種，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 暫時(shí)性差異（時(shí)間性差異）， 是指一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間與計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的，如折舊時(shí)間不同的差額、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度等。 納稅人俱樂部 4006509936 8 主要業(yè)務(wù)差異 1．收入確認(rèn)的差異 主要包括：收入 (商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入和建造合同收入、售后回購業(yè)務(wù)、債務(wù)重組收入、非貨幣性交易收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、折扣與折讓、無法支付的款項(xiàng)、租賃收入、補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)評(píng)估增值等 )的概念與分類的差異；收入時(shí)間確認(rèn)的差異；收入計(jì)量的差異；特殊銷售業(yè)務(wù)的差異。 (2)管理費(fèi)用差異：壞賬及壞賬損失、存貨跌價(jià)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)攤銷等。 (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用差異：非金融部門借款利息處理、關(guān)聯(lián)方借款費(fèi)用處理、個(gè)人借款利息處理等。 4．投資重組業(yè)務(wù)差異 主要包括：投資成本、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、收益確認(rèn)時(shí)間及計(jì)算方法、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立業(yè)務(wù)、境外分回所得已納稅額的扣除等。 20號(hào)公告自 2022年 12月 1日開始執(zhí)行 納稅人俱樂部 4006509936 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知 ? （ 國稅函 [2022]190號(hào) ） （ 1）虛報(bào)虧損的界定。 （ 2）企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用 ? 征管法 ? 第 （ 3）企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用? 征管法 ? 第六十四條第一款規(guī)定。 ②國稅發(fā) [2022]31號(hào) 房地產(chǎn)企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的 ,應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅人俱樂部 4006509936 2022/5/26 國家稅務(wù)總局大連培訓(xùn)中心 ④財(cái)稅 [2022]59號(hào) 企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料， 證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑤國稅函 “ 2022” 112號(hào) 納稅人申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表。 第三十四條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前如何處理 關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函 [2022]148號(hào) 企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 19 稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳關(guān)注的企業(yè) 異常申報(bào)企業(yè)管理： 對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。 ? 關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 ? （國稅發(fā) [2022]88號(hào)） 納稅人俱樂部 4006509936 2022年 12月 31日前企業(yè)急需處理的問題 關(guān)于 2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]249號(hào) 因 2022年 5月 31日后出臺(tái)的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及 2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在 2022年 12月 31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 納稅人俱樂部 4006509936 1一般重組、特殊重組處理 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財(cái)稅 [2022]59號(hào) 關(guān)于發(fā)布 ? 企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 ? 的公告 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號(hào) 1清算所得 清算所得： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財(cái)稅 [2022]60號(hào) 關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào) 表 ?的通知 國稅函 [2022]388號(hào) 2022/5/26 納稅人俱樂部 4006509936 2022/5/26 28 （三）申報(bào)表填報(bào)中可能出現(xiàn)差錯(cuò)的項(xiàng)目 中的境外收入和所得部分 、房地產(chǎn)完工前預(yù)計(jì)利潤扣除和稅金扣除調(diào)整、減值資產(chǎn)處臵時(shí)和壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回重復(fù)調(diào)減、不征稅收入形成的費(fèi)用資產(chǎn)扣除問題 、暫估成本費(fèi)用在稅前扣除 、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除 稅前扣除未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失 納稅人俱樂部 4006509936 第三部分 2022年匯算清繳相關(guān)配套政策解析與運(yùn)用 納稅人俱樂部 4006509936 收入與稅前扣除項(xiàng)目的新政策解讀 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通