所得稅新ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 02:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 異 暫時性差異：資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。 ?一般來說暫時性差異包括了時間性差異，可以分為時間性差異和其他暫時性差異兩類。但是暫時性差異與時間性差異又不是一種簡單的包含關系。時間性差異屬于期間指標，暫時性差異屬于時點指標。特定期間的所有時間性差異額之和等于這一期間末的暫時性差異額。 我國新舊所得稅的比較 所得稅會計方法不同 ?資產(chǎn)負債表債務法不僅有利于會計信息的使用者理解企業(yè)所得稅的經(jīng)濟價值，而且可以對未來現(xiàn)金流量作出恰當?shù)脑u價和預測。 比較項目 新準則 舊準則 資產(chǎn)負債表債務法 納稅影響會計 —利潤表債務法 納稅影響會計 — 遞延法 應付稅款法 理論基礎 資產(chǎn)負債觀 全面收益 收入費用觀 配比收益 收入費用觀 配比收益 收入費用觀 配比收益 核算基礎 暫時性差異 時間性差異 時間性差異 差異性質(zhì) 時點差異，強調(diào)內(nèi)容范圍較時間性差異大 時期差異，強調(diào)差異的形成和轉回，范圍較小 時期差異，強調(diào)差異的形成和轉回，范圍較小 所有差異是同永久性差異 推演方向 資產(chǎn)負債表倒推出利潤表 由利潤表倒推出資產(chǎn)負債表 由利潤表倒推出資產(chǎn)負債表 我國新舊所得稅的比較 所得稅列報和披露要求不同 – 舊制度中僅對遞延稅款和所得稅在資產(chǎn)負債表與損益表中的列報項目有明確規(guī)定，未要求對所得稅費用及相關內(nèi)容在會計報表附注中進行披露。 – 新準明確了遞延所得稅資產(chǎn)和負債應分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，也提出了對所得稅費用及暫時性差異在會計報表附注中的披露要求。 ?提供了更加全面有效的信息，更加真實準確地反映了企業(yè)的真實的財務狀況。 提供了全面有用的會計信息 資產(chǎn)負債表債務法對遞延稅款的定義更符合資產(chǎn)和負債的標準，遞延所得稅負債（資產(chǎn)）能更好地表示企業(yè)未來應付（應收） 的債務（資產(chǎn)）。 促進我國會計制度的國際化進程 我國應適應會計準則國際協(xié)調(diào)的大趨勢，實現(xiàn)我國會計準則與國際會
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