企業(yè)所得稅復習ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-07 12:01 本頁面
【文章內容簡介】 資產使用權、視同銷售收入。 應該是經常性業(yè)務收入。 計算題 ③ 稅法準予扣除的業(yè)務招待費 = min { 20， 18 } = 18 某企業(yè) 2022年銷售貨物收入 3000萬元， 讓渡專利使用權收入 300萬元，包裝物出租收入 100萬元，視同銷售貨物收入 600萬元， 轉讓商標所有權收入 200萬元，捐贈收入 20萬元，債務重組收益 10萬元， 當年實際發(fā)生業(yè)務招待費 30萬元，該企業(yè)在計算應納稅所得額時可扣除的業(yè)務招待費金額是多少？ ① 計算業(yè)務招待費的扣除限額： 與招待費相關的收入 = 3000+300+100+600=4000 業(yè)務招待費的扣除限額 = 4000 5‰ = 20 轉讓商標所有權收入、捐贈收入、債務重組收益，屬于營業(yè)外收入。 ② 業(yè)務招待費扣除額 = 30 60% = 18 ? 銷售（營業(yè)）收入的內容：銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權的收入、視同銷售收入。 應該是經常性業(yè)務收入。 【 計算題 】 ① 計算業(yè)務招待費的扣除限額： 招待費的收入基數 = 2022+100+300+600 = 3000 業(yè)務招待費的扣除限額 = 3000 5‰ = 15 轉讓固定資產收入、投資收益，屬于營業(yè)外收入。 ② 業(yè)務招待費的扣除額 = 30 60% = 18 某企業(yè) 2022年銷售貨物收入 2022萬元，出租固定資產取得租金 100萬元，提供勞務收入 300萬元，視同銷售貨物收入 600萬元 ， 轉讓固定資產收入 200萬元，投資收益 80萬元， 當年實際發(fā)生業(yè)務招待費 30萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少？ ③ 稅法準予扣除的業(yè)務招待費 = min { 15， 18 } = 15 ? 銷售（營業(yè)）收入的內容：銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權的收入、視同銷售收入。 應該是經常性業(yè)務收入。 “ 廣告費和業(yè)務宣傳費 ”的扣除標準 廣告費和業(yè)務宣傳費： 企業(yè)的對外宣傳費用。 企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 廣告費的 扣除限額 = 當年銷售（營業(yè)）收入 15% 廣告費： 企業(yè)通過廣告公司制作廣告，通過電視、網站、電臺、報紙雜志、戶外廣告牌等媒體進行發(fā)布，激發(fā)消費者的購買欲望。 業(yè)務宣傳費： 一是印制宣傳企業(yè)產品和形象的紀念品等。二是對一些禁止進行廣告宣傳的行業(yè)，如糧食白酒行業(yè)、煙草行業(yè)，為了提高知名度，所發(fā)生公益廣告費用和贊助費。 ? 銷售（營業(yè)）收入的內容：銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權的收入、視同銷售收入。 應該是經常性業(yè)務收入。 廣告費扣除額 = Min {限額，實際發(fā)生額 } 按 “ 孰低原則 ” 扣除。 【 計算題 】 ①會計利潤 = 8600 – 5600 + 200 +30 – 1600 = 630萬元 ② 廣告費限額 = 銷售收入 15% = （ 8600+200） 15% = 1320萬元 某冰箱生產企業(yè) 2022年取得不含稅銷售收入 8600萬元，相對應的銷售成本為 5660萬元。出租機器設備取得租金 200萬元。國債利息收入為30萬元。銷售費用為 1600萬元，其中廣告費 1400。計算該企業(yè)會計利潤，應納稅所得額， ③ 稅法準予扣除的廣告費 = min { 1400， 1320 } = 1320 ? 銷售（營業(yè)）收入的內容：銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權的收入、視同銷售收入。 應該是經常性業(yè)務收入。 ④ 差額 = 1400 – 1320 = 80，應調增應納稅所得額 = 80萬元 ⑤ 應納稅所得額 = 會計利潤 630 + 80萬元 = 710萬元 “ 固定資產的 租賃費”的扣除標準 固定資產的租賃費 ① 以經營租賃方式租入固定資產的租賃費支出， 按照租賃期限，均勻扣除； ② 以融資租賃方式租入固定資產的租賃費支出， 按固定資產處理，以折舊方式分期扣除。 融資租賃的起源： 二戰(zhàn)以后，美國工業(yè)化生產出現過剩，廠商為了推銷自己生產的設備，開始為用戶提供金融服務。即采用分期付款、賒銷等方式銷售自己的設備。為了降低風險，生產廠商規(guī)定：購買人未付清全部款項前，購買人只享有使用權。當設備的貨款以租金的方式全部收回后，生產廠商才將所有權以象征性的價格轉移給購買人。這種方式被稱為“ 融資租賃 ” ， 1952年美國成立了世界第一家融資租賃公司 ——美國租賃公司 (現更名為美國國際租賃公司 )，開創(chuàng)了現代租賃的先河。 中國的融資租賃業(yè)開始于 20世紀 80年代。 中國資金短缺，又急需生產設備。在 榮毅仁 先生的倡導下，以 中國國際信托投資公司 為主要股東，成立了中外合資的 東方租賃有限公司 ，用最少的資金 從國外引進先進的生產設備，改善產品質量，提高中國的出口能力。 固定資產的租賃 經營租賃： 租賃期短、只享受設備使用權的的租賃。 融資租賃： 類似于分期付款，變相購買生產設備的租賃。 “ 公益性捐贈支出 ”的扣除標準 ? 企業(yè)的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額 12%以內的部分，準予扣除。 1公益性捐贈支出：間接捐贈。 ? 公益性捐贈： 企業(yè)通過 “ 公益性社會團體或者縣級以上人民政府 ” ， 用于 《 公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)
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