所得稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-01-13 17:22本頁面
【正文】 遞延所得稅負(fù)債＝ 500 33％＝ 165（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)＝ 100 33％＝ 33（萬元） 遞延所得稅費(fèi)用＝ 165－ 33＝ 132（萬元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 = 600 萬元 所得稅費(fèi)用＝ 600＋ 132＝ 732（萬元） 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 17 第二節(jié) 所得稅的會(huì)計(jì)處理 一、所得稅會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法 ——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 ? 基本步驟： 確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目 確定各年的暫時(shí)性差異 確定該差異對納稅的影響額 確定各年的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 編制會(huì)計(jì)分錄 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 18 二、賬戶設(shè)置 ? 所得稅費(fèi)用 ? 遞延所得稅資產(chǎn) ? 遞延所得稅負(fù)債 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 所得稅會(huì)計(jì)處理 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 19 所得稅費(fèi)用賬戶 ? 屬損益類賬戶。 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 14 六、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 ? 以 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 加上 遞延所得稅費(fèi)用或收益 （ 即：期初 、 期末遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債余額的 變化 ） 確認(rèn)為當(dāng)期利潤表中的所得稅費(fèi)用 （ 收益 ） 。 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 12 例題 ? 如上例：若遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債無期初余額，則： 交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的 500萬應(yīng)納稅時(shí)間性差異： 形成 165萬元遞延負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的 100萬元的可抵扣時(shí)間性差異： 形成 33萬元遞延資產(chǎn) 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 13 五 、 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照暫時(shí)性差異與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），本準(zhǔn)則第十一條至第十三條規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的情況除外。如果按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，則產(chǎn)生了交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。（謹(jǐn)慎性） 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 11 比如，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。（？） 可抵扣暫時(shí)性差異 100萬元 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 10 （二）暫時(shí)性差異的處理 ? 企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，分析比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，將其差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及相應(yīng)的遞延所得稅損益。 概述 中 級 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì) 112022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 9 例題 ? 某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為 1000萬元，期末公允價(jià)值為 1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000萬元。按對未來應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵減暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異： 在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的差異 (資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ) )。假定按照稅法規(guī)定，與確認(rèn)該負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除，該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異。但在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)影響損益，并影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額。
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