【正文】 失時(shí)的口徑或標(biāo)準(zhǔn)不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異。假設(shè)沒有其他調(diào)整項(xiàng)目，所得稅稅率為 25％，計(jì)算 2022年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 ? 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照 《 企業(yè)所得稅法 》 關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 ? (3)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，但下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： ? (1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； ? (2)自創(chuàng)商譽(yù)； ? (3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； ? (4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 ? 但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： ? (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? (5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； ? (6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? (7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 ? 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 ? ，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 企業(yè)稅所得稅計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 ? ，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 ? 本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ? ，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 ? ，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 ? ，不超過年度利潤總額 12％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? ，準(zhǔn)予扣除。 ? ，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 ? 費(fèi)，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 。 ? ，不超過工資薪金總額 2％的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? ，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到 預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的， 在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除。 ? 付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。 ? 民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ? ，準(zhǔn)予扣除。 ? ，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 ? 本性支出。 ? (7)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)， 但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? (5)企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等， 持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。 ? (3)特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? (1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 ? (1)收入貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。包括： 國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；符合條件的非贏利組織的收入。 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) ? 應(yīng)納稅所得額 ? =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 =利潤總額 +納稅調(diào)增項(xiàng)目 納稅調(diào)減項(xiàng)目 收入總額的確定 ? P169170 ? 企業(yè)以貨幣形式或非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括： ? (1)銷售貨物的收入 ? (2)提供勞務(wù)的收入 ? (3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 ? (4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? (5)利息收入 ? (6)租金收入 ? (7)特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? (8)企業(yè)接受捐贈(zèng)收入 ? (9)其他收入 ? ? 收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 ? (2)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ，可以在計(jì)算