所得稅培訓(xùn)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-10 10:09本頁(yè)面
【正文】 納稅調(diào)整。（ 國(guó)稅函 [2021]1279號(hào) ）如海爾公司與國(guó)美電器約定，銷售空調(diào)達(dá) 1萬(wàn)臺(tái)時(shí)，按銷售金額 1%獎(jiǎng)勵(lì)。（ 國(guó)稅函[2021]875號(hào) ） 18 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 三、銷貨折扣和折讓 凡折扣在銷售時(shí)已確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照折扣后的差額開票確認(rèn)收入，或者將折扣開在同一張發(fā)票上。 注意：會(huì)計(jì)收入、所得稅收入、增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、發(fā)票開具時(shí)間的區(qū)別 16 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 一、委托代銷 增值稅條例規(guī)定收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，但超過 180天未收到代銷清單也應(yīng)確認(rèn)收入，所得稅為代銷清單時(shí)確認(rèn)收入收到會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 收到代銷清單： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 二、銷貨退回 2021年 12月銷售貨物一批，收入 100萬(wàn)元，成本 80萬(wàn)元， 2021年元月退貨。國(guó)稅發(fā) [2021]31號(hào) 11 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳流程 稅法依據(jù)： 國(guó)稅發(fā) [2021]79號(hào) 一、日后事項(xiàng)進(jìn)行帳務(wù)處理 企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)提專用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金可以扣除，但改變用途的金額必須調(diào)增所得稅。 10 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 四、謹(jǐn)慎性原則（稅法：有條件執(zhí)行） 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。 6 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實(shí)性、合法性原則 合法票據(jù) =發(fā)票 ？ （ 1）合法票據(jù)：合法有效，能夠足以證明交易真實(shí)的原始憑證。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（房地產(chǎn)預(yù)收收入） 體現(xiàn)一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策。2021年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)資料 2 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 任何一部稅法包含： (要精準(zhǔn)；新舊對(duì)比；立法宗旨 ) 第一、基本條款； 第二、特案規(guī)定與基本條款有抵觸，主要基于： 反避稅。（工資薪金按發(fā)放數(shù)列支） 便于稅收征管。（各種優(yōu)惠） 3 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制 條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 4 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 二、配比原則 即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。 見
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