【正文】 。 ? 稅法第十九條規(guī)定“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額： ? （一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以 收入全額 為應納稅所得額； ? （二）轉讓財產(chǎn)所得，以收入 全額減除財產(chǎn)凈值 后的余額為應納稅所得額； ? （三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。主要有： ? 1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得； ? 2）轉讓財產(chǎn)所得； ? 3）其他所得。非居民企業(yè)將境內(nèi)或者境外的房產(chǎn)對外出租收取的租金，如果該房產(chǎn)是由該機構、場所擁有、管理和控制的，那么，就可以認定該筆租金收入與該機構、場所有實際聯(lián)系。非居民企業(yè)通過該機構、場所對其他企業(yè)進行股權、債權等權益性投資或者債權性投資而獲得股息、紅利或者利息收入，就可以認定為與該機構、場所有實際聯(lián)系?！? ? “實際聯(lián)系”的界定： ? 根據(jù)本條的規(guī)定，非居民企業(yè)取得的所得如果與其在中國境內(nèi)設立的機構、場所有以下兩種關系的，就可以判定為有實際聯(lián)系。 ? 條例第六條規(guī)定“稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 ? 1）積極所得即勞動所得：指從事物質(zhì)生產(chǎn)、商品流通和提供勞務等取得的收益； ? 2）消極所得即非勞動所得：指購買股票、債券等權益投資所得和財產(chǎn)轉讓所得?！保ㄋ脕碓吹毓茌牂啵? ? 所得的概念：所得也稱凈收益是企業(yè)所得稅的征稅對象。 （居民管轄權） ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有 實際聯(lián)系 的所得，繳納企業(yè)所得稅?！? ? 所得來源地 ——非機構、場所： ? 沒有設立機構、場所但是取得了來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。 ? 機構、場所 ? ——在中國境內(nèi)設立了機構、場所的非居民企業(yè) ? 條例第五條規(guī)定“稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括： ? （一）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構； ? （二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； ? （三）提供勞務的場所； ? （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； ? （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所?！? ? （二）非居民企業(yè)： ? 稅法“第二條第三款”規(guī)定非居民企業(yè)：“是指依照外國 (地區(qū) )法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 本法所稱居民企業(yè)，是指 依法 在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。－－部門規(guī)章或規(guī)范性文件：若干管理辦法及財稅部門文件。 ? （二）稅法第 59條等授權國務院制定： ? 優(yōu)惠過渡辦法、 6個優(yōu)惠目錄、總分機構稅源轉移等辦法。 ? 新稅法的基本框架： 8章 60條 ? 第一章 總則 （ 1—4） 4條 ? 第二章 應納稅所得額（ 5—21） 17條 ? 第三章 應納稅額 （ 22—24） 3條 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 （ 25—36） 12條 ? 第五章 源泉扣繳 （ 37—40） 4條 ? 第六章 特別納稅調(diào)整（ 41—48） 8條 ? 第七章 征收管理 （ 49—56） 8條 ? 第八章 附則 （ 57—60） 4條 ? （二）國際法 ——國際稅收協(xié)定（稅法第 58條） ? 稅法第五十八條規(guī)定：“中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 ? 《 指南 》 的編寫，有助于根據(jù)不同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和會計核算特點，細化各行業(yè)管理的特殊要求，切實加強納稅評估，有針對性地采取措施，將行業(yè)管理做細做深，從而實現(xiàn)對全行業(yè)企業(yè)所得稅的有效管理，促進企業(yè)所得稅整體管理水平的提高。加強專業(yè)化管理，關鍵是實行分類管理，主要應落實分行業(yè)管理和分規(guī)模管理。作為第三層次的 《 指南 》 是對第一、二層次文件的有效補充和有力配合， 是企業(yè)所得稅管理制度體系的重要組成部分 。三是分行業(yè)制定 《 企業(yè)所得稅管理操作指南 》 ，體現(xiàn)行業(yè)特點和可操作性。 ? （二） 《 指南 》 是企業(yè)所得稅管理制度體系的重要組成部分 ? 加強企業(yè)所得稅管理的 制度體系 分三個層次：一是制定下發(fā) 《 關于加強企業(yè)所得稅管理的意見 》 （國稅發(fā)[2022]88號），主要體現(xiàn)綱領性、指導性。 ? 用三年時間計劃編寫 21個國民經(jīng)濟重要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南的任務基本完成。 ? 第三層面： 《 企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南 》 ? —— 制定分行業(yè)操作指南，體現(xiàn) 可操作性 ? 一、基本情況： ? 第一批編寫完成銀行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、鋼鐵業(yè)、電力業(yè)、煙草業(yè)等 7個行業(yè)企業(yè)所得稅管理操作指南； ? 第二批編寫完成石油天然氣開采、醫(yī)藥制造、汽車制造、船舶制造、紡織工業(yè)、航空運輸、保險等 7個行業(yè)企業(yè)所得稅管理操作指南。 ? 《 規(guī)范 》 最終要解決企業(yè)所得稅管理“做什么”、“誰來做”和“怎么做”的基本問題。 ? （一）組織保障 ? ? ? ? （二）信息化保障 ? ? ? ? （三）人才隊伍保障 ? ? ? ? ? 第二層面： 《 企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范 》 , ? 《 規(guī)范 》 明確了企業(yè)所得稅管理帶 共性 的 規(guī)范要求 ，對 《 意見 》 （ 88號文）作進一步明確和細化，做到與新稅法及其實施條例的各項具體管理規(guī)定和辦法相配套。 ? 三、保障措施 ? 企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。 ? （六）防范避稅 ? 防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。 ? ? 構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。 ? ? 通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。研究按行業(yè)設立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。 ? ? ? 要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。 政策依據(jù)：匯算清繳 ? ㈠法律 ? 《 中華人民共和國所得稅法 》 的第 53至 56條 ? 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 ? ㈡ 法規(guī) ? 《 中華人民共和國所得稅實施條例 》 第 128至 130條 ? 《 中華人民共和國稅收征收管理實施細則 》 ? ㈢ 行政規(guī)章、規(guī)范性文件 ? 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 （國稅發(fā) [2022]79號） ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 》 （國稅函〔 2022〕 44號） ? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 101號） ? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 （國稅函 〔 2022〕 1081號） ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅預繳問題的通知 》 （國稅發(fā) [2022]17號） ? 《 國家稅務總局辦公廳關于下發(fā)總局電子申報匯算清繳軟件的通知 》 （國稅辦發(fā) [2022]22號） ? 《 國家稅務總局辦公廳關于下發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳關聯(lián)業(yè)務電子申報軟件的通知 》 （國稅辦發(fā) 〔 2022〕 36號） ? 《 國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知 》 （國稅函 [2022]34號） ? 《 國家稅務總局關于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （國稅函 [2022]55號） ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知 》（國稅函 [2022]184號） ? 1 《 國家稅務總局關于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》（國稅函 [2022]134號） ? 1國稅函 [2022]148號， 《 國家稅務總局關于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 ? 1 《 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計表有關問題的通知 》 （國稅函 [2022]190號） ? （五）強化評估 ? 納稅評估是企業(yè)所得稅管理的 重要手段 。 ? ? 引導中介機構在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關規(guī)定做好相關事項審計鑒證工作。 ? （ 3）認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。 ? ? （ 1）做好匯算清繳 事前審批、備案和政策宣傳輔導 工作。 ? ? ? 根據(jù)企業(yè)財務會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。 ? 政策依據(jù)：企業(yè)清算 ? 財政部、國家稅務總局 《 關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 （財稅[2022]60號） ? 國家稅務總局 《 關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 684號） ? （四）完善匯繳 ? 匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的 關鍵環(huán)節(jié) 。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。 ? ? 加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。 ? ? （ 3）損失 ? 規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批。加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。 ? （ 2）費用 ? 加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。 ? 政策依據(jù)： ? （ 1）收入認定 ? 1. 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函 〔 2022〕 875號） ? 2. 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函 〔 2022〕 98號） ? 3. 國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告（ 2022年第 13號） ? 4. 國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函 〔 2022〕 828號） ? 5. 國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函 [2022]118號） ? （國稅函 〔 2022〕 202號） ? （國稅函 〔 2022〕 79號） ? （ 2）不征稅收入 ? 1. 財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（ 財稅[2022]151號 ） ? 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（ 財稅[2022]151號 ） ? 國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅 [2022]30號） ? 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅 [2022]87號） ? 5. 財政部、國家稅務總局 《 關于全國社會保障基金有關企業(yè)所得稅問題的通知 》 （財稅 [2022]136號） ? 財政部、國家稅務總局 《 關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知 》 （財稅 [2022]68號） ? （ 3）免稅收入 ? 、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅 [2022]1號） ? 告（ 2022年第 36號公告） ? 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 (財稅 〔 2022〕 122號 ) ? 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 (財稅 [2022]69號 ) ? 國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知（財稅 [2022]4號）