遞延所得稅講解ppt課件-文庫吧資料
2025-05-13 02:03本頁面
【正文】 延所得稅披露 (46,528) (67,198) 合 計 (13,528) (19,348) (40,995) (58,630) 固定 資產(chǎn)折舊差異 (33,000) (47,850) (100,000) (145,000) 公允價 值計量的投資性房產(chǎn) 195,500 216,200 合 計 17,300 11,600 52,400 35,200 可抵扣 虧損 79,200 89,100 240,000 270,000 存 貨跌價準(zhǔn)備 99,000 115,500 300,000 350,000 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 2022 2022 2022 2022 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） 暫時性差異 A上市公司在 2022年 報中披露的遞延所得稅如下： 例 遞延所得稅披露 將于 2022年到期，其他 虧損可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)到后期。 ? 分析：按 CAS3（投 資性房地產(chǎn)），自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時 ，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的部分，計入所有者權(quán)益。 例 遞延所得稅計入所有者權(quán)益 ? 某企 業(yè)于 20X1年 12月 31日將自用的房 產(chǎn)改為出租，作為采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)核算，轉(zhuǎn)換日該房產(chǎn)的原賬面價值為 $200,000，假 設(shè)計稅基礎(chǔ)與賬面價值一致，轉(zhuǎn)換日該房產(chǎn)的公允價值為 $300,000。 ? 如果 暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率不能確定，則一般采用當(dāng)期稅率計算。 ? 第 2年， 該固定資產(chǎn)的賬面價值為 $800，其 計稅基礎(chǔ)仍是零，企業(yè)仍不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 $120($800*15%)，因 為該項暫時性差異仍是由于該資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的。因未取得合法 發(fā)票，其計提折舊不得在稅前列支，處置時其初始成本也不得抵應(yīng)納稅所得額。 如果按該負(fù)債賬面價值清償時，則產(chǎn)生 $50的應(yīng)納稅所得凈額，因此這是應(yīng)納稅暫時性差異。通 過使用該資產(chǎn)收回其賬面價值時，可以從該項資產(chǎn)取得應(yīng)稅收入為 $150，而可抵減 應(yīng)納稅所得額的金額 $120，即如果 該資產(chǎn)以賬面價值收回，將產(chǎn)生 $30的 應(yīng)納稅所得凈額，因此這是應(yīng)納稅暫時性差異。 資產(chǎn)的應(yīng)納稅暫時性差異 一 項設(shè)備原價為 $200，累 計折舊為 $50，按照稅法 規(guī)定已確認(rèn)的計稅折舊為$80。 問：應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) /負(fù)債？ 遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 未來適用稅率 = 應(yīng)納稅暫時性差異 x 應(yīng)納稅暫時性差異 ? 資產(chǎn)的賬面價值 計稅基礎(chǔ) ? 負(fù)債的賬面價值 計稅基礎(chǔ) 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 例如：當(dāng) 資產(chǎn)的計稅折舊年限比會計折舊年限短時，則會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。該公司預(yù)計其于未來 5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。通過銷售收回該項存貨賬面價值時，可以取得應(yīng)稅收入 $150，而可以抵減應(yīng)納稅所得額的銷售成本為 $200，即如果該存貨按賬面價值 $150出售，將產(chǎn)生 $50的可抵扣凈額，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。又如：企業(yè)按照會計準(zhǔn)則預(yù)計質(zhì)量保證損失并將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，但該項負(fù)債直至清償時才允許在稅前抵扣，則會產(chǎn)生負(fù)債的可抵扣暫時性差異。 應(yīng)計罰款 流動負(fù)債中有余額為 $100的應(yīng)計罰款，計稅時該項罰款不可抵扣。 負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 未來可稅前列支的金 額 = 賬面價值
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1