國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資料下載頁(yè)
2025-05-16 03:27本頁(yè)面
【正文】 中，因?yàn)槎惪钆c該項(xiàng)目有直接關(guān)系。對(duì)這一項(xiàng)目的有關(guān)稅額，應(yīng)加以揭示。42．遞延稅款余額在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)與股東權(quán)益分開(kāi)呈報(bào)。43．遞延稅款余額不是股東權(quán)益的一部分，通常在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目予以呈報(bào)。代表遞延稅款的借方和貸方余額可以互相抵消。44．在財(cái)務(wù)報(bào)表中區(qū)別流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況下，遞延稅款余額中流動(dòng)部分的凈額和長(zhǎng)期部分的凈額有時(shí)也要分別呈報(bào)，以保持流動(dòng)和長(zhǎng)期項(xiàng)目適當(dāng)?shù)膮^(qū)別。45．在以前已經(jīng)支付但根據(jù)第22段的規(guī)定作為利用應(yīng)稅虧損的結(jié)果而應(yīng)退回的所得稅，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)作為應(yīng)收帳款與遞延稅款余額分開(kāi)反映。46．根據(jù)第24段的規(guī)定由利用應(yīng)稅虧損所產(chǎn)生的結(jié)轉(zhuǎn)后期的利益，與其他遞延稅款余額不同。這種結(jié)轉(zhuǎn)后期的利益的金額可能需在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)揭示。47．稅款費(fèi)用與會(huì)計(jì)收益的關(guān)系可能受到永久性差異和國(guó)外經(jīng)營(yíng)的當(dāng)?shù)囟惵实纫蛩氐挠绊?。因此，在?cái)務(wù)報(bào)表中有時(shí)應(yīng)對(duì)這些關(guān)系作出說(shuō)明。揭 示48．下列有關(guān)應(yīng)稅虧損的項(xiàng)目，應(yīng)于揭示：（1）按照第25和26段的標(biāo)準(zhǔn)包括在虧損期的凈收益中的稅激減免金額；（2）作為在虧損年度沒(méi)有進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,但向后期結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)稅虧損的結(jié)果而包括在當(dāng)期凈收益中的稅敵祛免金額。（3）有關(guān)的納稅影響設(shè)有包括在任何期間的凈收益中的應(yīng)稅虧損的金額及其將來(lái)的有用性。 49．下列事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)加以揭示；（1）與企業(yè)正?；顒?dòng)的收益有關(guān)的稅狀使用；（2）與非常項(xiàng)目、基本錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)政策的變更有關(guān)的稅合使用（見(jiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合號(hào)“本期凈損益、基本銘設(shè)和會(huì)計(jì)政策的變更”）；（3）資產(chǎn)重估價(jià)值的全因超過(guò)歷史成本或以前的重估價(jià)值的任何納稅影響。（4）對(duì)稅改目用與會(huì)計(jì)收益之間的關(guān)突的說(shuō)明(如果不能用報(bào)告企業(yè)所在國(guó)的有效稅率加以說(shuō)明的話(huà))。 納稅或有事項(xiàng)50．未在本號(hào)準(zhǔn)則中涉及的與所得稅有關(guān)的任何或有事項(xiàng)，均應(yīng)按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)“或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項(xiàng)”加以處理。過(guò)渡性規(guī)定51．當(dāng)以前采用應(yīng)付稅款方法的企業(yè)，第一次采用納稅影響的會(huì)計(jì)方法在財(cái)務(wù)報(bào)表中呈報(bào)稅款費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該采用以下其中一種方法：（1）根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)“本期凈損益、基本錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)政策的變更”的要求調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以便記錄累計(jì)的遞延稅款余額；（2）在變更的期間和以后的期間,對(duì)任何未作記錄的在采用納稅影響的會(huì)計(jì)方法之前已經(jīng)累計(jì)的遞延稅款余額加以揭示?！ ≡谟?jì)算予以報(bào)告的收益時(shí)扣減的稅款費(fèi)用，應(yīng)該與一開(kāi)始就采用納稅影響的會(huì)計(jì)方法所得出的結(jié)果相同。當(dāng)采用上述第(2)種方法時(shí)， 對(duì)于在發(fā)生時(shí)未進(jìn)行會(huì)計(jì)核并的時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回而作出的帳戶(hù)調(diào)整，應(yīng)借記（貸記）日在收益帳戶(hù)，或在損益表中作為一項(xiàng)非常項(xiàng)目加以處理。生 效 日 期52．本號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)從1981年1月1日或以后開(kāi)始的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表生效。6 / 6
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