國際會計準則之所得稅會計準則-資料下載頁
2025-05-16 03:27本頁面
【正文】 中，因為稅款與該項目有直接關(guān)系。對這一項目的有關(guān)稅額，應(yīng)加以揭示。42．遞延稅款余額在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中應(yīng)與股東權(quán)益分開呈報。43．遞延稅款余額不是股東權(quán)益的一部分，通常在資產(chǎn)負債表中應(yīng)作為一個單獨項目予以呈報。代表遞延稅款的借方和貸方余額可以互相抵消。44．在財務(wù)報表中區(qū)別流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)、流動負債和長期負債的情況下，遞延稅款余額中流動部分的凈額和長期部分的凈額有時也要分別呈報，以保持流動和長期項目適當?shù)膮^(qū)別。45．在以前已經(jīng)支付但根據(jù)第22段的規(guī)定作為利用應(yīng)稅虧損的結(jié)果而應(yīng)退回的所得稅，在資產(chǎn)負債表上應(yīng)作為應(yīng)收帳款與遞延稅款余額分開反映。46．根據(jù)第24段的規(guī)定由利用應(yīng)稅虧損所產(chǎn)生的結(jié)轉(zhuǎn)后期的利益，與其他遞延稅款余額不同。這種結(jié)轉(zhuǎn)后期的利益的金額可能需在資產(chǎn)負債表上單獨揭示。47．稅款費用與會計收益的關(guān)系可能受到永久性差異和國外經(jīng)營的當?shù)囟惵实纫蛩氐挠绊?。因此，在財?wù)報表中有時應(yīng)對這些關(guān)系作出說明。揭 示48．下列有關(guān)應(yīng)稅虧損的項目，應(yīng)于揭示：（1）按照第25和26段的標準包括在虧損期的凈收益中的稅激減免金額；（2）作為在虧損年度沒有進行會計核算,但向后期結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)稅虧損的結(jié)果而包括在當期凈收益中的稅敵祛免金額。（3）有關(guān)的納稅影響設(shè)有包括在任何期間的凈收益中的應(yīng)稅虧損的金額及其將來的有用性。 49．下列事項應(yīng)單獨加以揭示；（1）與企業(yè)正常活動的收益有關(guān)的稅狀使用；（2）與非常項目、基本錯誤和會計政策的變更有關(guān)的稅合使用（見國際會計準則結(jié)合號“本期凈損益、基本銘設(shè)和會計政策的變更”）；（3）資產(chǎn)重估價值的全因超過歷史成本或以前的重估價值的任何納稅影響。（4）對稅改目用與會計收益之間的關(guān)突的說明(如果不能用報告企業(yè)所在國的有效稅率加以說明的話)。 納稅或有事項50．未在本號準則中涉及的與所得稅有關(guān)的任何或有事項，均應(yīng)按照國際會計準則第10號“或有事項和資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的事項”加以處理。過渡性規(guī)定51．當以前采用應(yīng)付稅款方法的企業(yè)，第一次采用納稅影響的會計方法在財務(wù)報表中呈報稅款費用時，應(yīng)該采用以下其中一種方法：（1）根據(jù)國際會計準則第8號“本期凈損益、基本錯誤和會計政策的變更”的要求調(diào)整財務(wù)報表，以便記錄累計的遞延稅款余額；（2）在變更的期間和以后的期間,對任何未作記錄的在采用納稅影響的會計方法之前已經(jīng)累計的遞延稅款余額加以揭示?！ ≡谟嬎阌枰詧蟾娴氖找鏁r扣減的稅款費用，應(yīng)該與一開始就采用納稅影響的會計方法所得出的結(jié)果相同。當采用上述第(2)種方法時， 對于在發(fā)生時未進行會計核并的時間性差異的轉(zhuǎn)回而作出的帳戶調(diào)整，應(yīng)借記（貸記）日在收益帳戶，或在損益表中作為一項非常項目加以處理。生 效 日 期52．本號國際會計準則，對從1981年1月1日或以后開始的會計期間的財務(wù)報表生效。6 / 6
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