遞延所得稅ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-07 02:03本頁(yè)面
【正文】 本公積 計(jì)入所得稅費(fèi)用 計(jì)入留存收益 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時(shí)性差異 特殊情況下不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 計(jì)入商譽(yù) 計(jì)入資本公積 計(jì)入所得稅費(fèi)用 計(jì)入留存收益 ? 企業(yè)于 2022年 12月 31日購(gòu)入某項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為 200萬(wàn)元，使用年限為 10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊。不考慮中期報(bào)告的影響。 ? 分析：企業(yè)在 2022年資產(chǎn)負(fù)債表日，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的折舊額為 20萬(wàn)元，計(jì)稅時(shí)允許扣除的折舊額為 40萬(wàn)元，則該時(shí)點(diǎn)上該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 180萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ) 160萬(wàn)元的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，如其適用的所得稅稅率為 25％，應(yīng)確認(rèn) 5萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 25 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算 ? 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用 ? 當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 當(dāng)期適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 = 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 ? 遞延所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算 企業(yè)每一納稅年度的收入總額（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的利潤(rùn)總額），減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為 應(yīng)納稅所得額 納稅調(diào)整主要項(xiàng)目 ① 暫時(shí)性差異 ② 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入 ③ 企業(yè)的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失以及稅收滯納金、非公益性捐贈(zèng)支出和贊助支出 本章小結(jié) ? 資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不等，一定可以確認(rèn)存在暫時(shí)性差異。 ? 暫時(shí)性差異不一定可以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。 ? 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債不一定都計(jì)入所得稅費(fèi)用。 ? 應(yīng)納稅所得額不一定等于會(huì)計(jì)總利潤(rùn)，因?yàn)閷?duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理與稅收處理的不一致。 ? 應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅收原則計(jì)算的。
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